Дата актуализации:

Общие правила классификации расходов на вывоз мусора

Расходы организации на вывоз твердых бытовых отходов (ТБО), строительного и иного мусора должны быть правильно распределены по:

• виду деятельности (основная / прочая);
• налоговому режиму (ОСНО, УСН, ЕСХН);
• методу учета доходов и расходов (начисление или кассовый);
• типу расходов (прямые, косвенные, прочие).

Документы, оформляемые при вывозе мусора

Бухгалтерский учет по видам деятельности

Торговля и общепит

Расходы на вывоз мусора относятся на счет 44 «Расходы на продажу» и формируют себестоимость продаж.

Дт 44 Кт 60 (76) – начислена плата оператору за вывоз ТБО
Дт 19 Кт 60 (76) – выделен НДС (при ОСНО)
Дт 60 (76) Кт 51 – оплата оператору

Производственная компания

Если мусор образуется при производстве продукции:

• прямые расходы – счет 20;
• общепроизводственные – счет 25;
• цеховые административно-хозяйственные – счет 26.

Дт 20 (25, 26) Кт 60 – услуги по вывозу отходов

Объект капитального строительства

Если мусор образуется в процессе строительства основного средства, затраты на вывоз включают в первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08-3 Кт 60 – услуги по вывозу и утилизации строительного мусора

Бюджетные учреждения

В бюджетном учете применяются коды КОСГУ:

• 225 – твердые коммунальные отходы;
• 223 – жидкие бытовые отходы (жидкие отходы).

Дт 0 401 20 225 (223) Кт 0 302 25 730 – начислено
Дт 0 302 25 830 Кт 0 201 11 610 – оплата

Налоговый учет по режимам

ОСНО

• Метод начисления – расходы признаются в дату акта оказанных услуг (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
• Кассовый метод – в день оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
• Прямые или косвенные – определяется политикой организации (ст. 318, 320 НК РФ).

УСН «Доходы минус расходы»

Разрешено включать только затраты на вывоз твердых бытовых отходов (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признаются на день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕСХН

Включаются в состав расходов на содержание и эксплуатацию объектов инфраструктуры (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Практический пример в 1С:Бухгалтерия 3.0 (ОСНО)

Ситуация: торговая фирма в июне 2026 г. заключила договор на вывоз ТБО на сумму 24 000 ₽, в т. ч. НДС 20 % – 4 000 ₽. Акт и счет-фактура получены , оплата – .

1. Меню «Покупки → Записать счет-фактуру полученный»:
   • Счет-фактура № 123 от ;
   • Счет учета затрат: 44.01;
   • Счет НДС: 19.04.
2. Документ «Оплата поставщику» :
   • Сумма 24 000 ₽.

Результат проводок в 1С:

Дт 44.01 Кт 60.01 20 000
Дт 19.04 Кт 60.01 4 000
Дт 60.01 Кт 51 24 000

Частые ошибки и риски

• Ошибка 1. Отнесение расходов на вывоз строительного мусора к счету 44 вместо 08-3.
• Ошибка 2. При УСН включение в расходы затрат на вывоз крупногабаритных отходов, не являющихся ТБО.
• Ошибка 3. Принятие НДС к вычету при кассовом методе до момента оплаты.
• Риск. Недостаточный объем документов (отсутствие актов, талонов) – доначисление налогов и пени.

Контакты для консультаций и разъяснений

• Федеральная налоговая служба
  Контакт-центр: 8 (800) -22-22-22
  www.nalog.ru
• ФАС России (тарифы региональных операторов)
  Тел.: 8 (800) -50-25-05
  fas.gov.ru
• Министерство природных ресурсов РФ
  Экологический надзор: +7 (495) -26-94-44
  www.mnr.gov.ru
• Линия консультаций 1С:
  Бухгалтерия 3.0: 8 (800) -55-55-55
  its.1c.ru
• «КонсультантПлюс»
  Техподдержка: +7 (495) -56-55-55
  www.consultant.ru

Внимание! Перед применением любых рекомендаций сверяйте их с актуальной редакцией нормативных документов и вашей учетной политикой.