Договор безвозмездного пользования (ссуды) — это, по сути, «аренда без платы»: имущество передаётся ООО во временное владение и пользование, но без компенсации владельцу.
На первый взгляд схема проста, однако в 2026 году налоговые последствия стали заметно жёстче. Ниже — подробная инструкция, кто и какие налоги платит, как оформить договор и куда обращаться при спорах.

Кто может передать имущество ООО безвозмездно

• Физлицо — учредитель, директор или третье лицо.
• Юрлицо — любая организация, в т.ч. материнская компания или аффилированное лицо.

Важно: ГК РФ (ст. 690) прямо запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование своему учредителю/директору.
Обратное — ООО получает имущество от учредителя, допускается.

Кто платит налоги при безвозмездной ссуде в 2026 году

Налог на имущество организаций

Плательщик — ссудополучатель (ООО), если иное не оговорено в договоре (Письмо Минфина от № 03-03-06/1/96401).
Основание — объект числится на оф-bалансовом счёте 01.л, но налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).

Как учесть:

• Если имущество освобождено от налога (например, движимое имущество 1–2 амортизационных групп), декларация всё равно подаётся с нулевой строкой.
• Если кадастровая стоимость не определена — налог исчисляется от среднегодовой остаточной стоимости.

Земельный налог

Остаётся на ссудодателе, поскольку право собственности на земельный участок не переходит (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Однако стороны могут включить в договор условие о компенсации этих расходов ссудополучателем — судебная практика 2022-2025 гг. подтверждает законность таких договорённостей.

Налог на прибыль

Ссудополучатель (ООО) признаёт внереализационный доход в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Доход признаётся ежемесячно (Методические рекомендации Минфина от ).

Исключения:

• Если имущество получено от учредителя, владеющего >50 % долей, и используется в уставной деятельности, применяется льгота по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ — доход не учитывается.
• Некоммерческие организации (НКО) при получении имущества в рамках целевых поступлений также освобождаются (подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ).

УСН 15 % / 6 %

На упрощёнке доход в виде безвозмездно полученного права пользования учитывается (Письмо ФНС № ГД-4-3/11330@ от ).
Уменьшить его можно только если имущество получено от учредителя >50 % и поступило как целевое финансирование.

НДС

• Передача имущества не облагается НДС (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
• Однако безвозмездное оказание услуг пользования создаёт «условную» базу НДС у ссудодателя (Письмо Минфина от № 03-07-05/21975).
  Налог исчисляется исходя из рыночной арендной ставки × 20 %, но фактически платится только при проверке или при получении «доначислений» по акту камеральной проверки.

Бухгалтерский учёт в 1С

1. Основное средство принимается на забалансовый счёт 01.л.
2. Ежемесячно формируются проводки:
   • Дт 20 (26, 44) Кт 98.02 — отражение условной арендной платы в доходах будущих периодов (если доход облагается).
   • Дт 98.02 Кт 91.1 — признание внереализационного дохода.
3. Амортизация ссудодателем продолжает начисляться на основном счёте 01.

С 2022 г. действует ФСБУ 25/2028 «Бухгалтерский учёт аренды», но правила распространяются только на возмездные договоры.
Поэтому безвозмездная ссуда учитывается по старым правилам ПБУ 13/2000.

Образец. Ключевые условия договора безвозмездного пользования

Раздел 1. Предмет договора

• Наименование имущества, инвентарный номер, тех. характеристики.

Раздел 2. Обязанности сторон

• Ссудодатель: сохраняет право собственности, оплачивает земельный налог.
• Ссудополучатель: содержит имущество в исправности, нести расходы по текущему ремонту, уплачивает налог на имущество и возмещает расходы ссудодателя по договорённости.

Раздел 3. Срок и возврат

• Фиксированный срок либо возврат «по требованию» с 30-дневным уведомлением.

Раздел 4. Ответственность

• Штраф за просрочку возврата — 0,1 % от рыночной стоимости за каждый день.

Типовые ошибки и риски 2026

Алгоритм действий при передаче имущества в ссуду ООО

1. Оценить рыночную арендную ставку (отчёт независимого оценщика или аналоги на ЦИАН/Авито).
2. Утвердить решение единственного участника (протокол № 1).
3. Подписать договор ссуды, оформить акт приёма-передачи (форма ОС-1).
4. Принять имущество на забалансовый счёт 01.л.
5. Исчислить и ежеквартально уплатить налог на имущество и отразить внереализационный доход.
6. Сдать декларации (ФНС, ФСС, ПФР).

Куда обращаться за разъяснениями и помощью

• ФНС России
  
  Телефон: ###-###-#### (круглосуточно)
  
  Сайт: www.nalog.gov.ru
  
  Онлайн-консультант в ЛК «Мой налог».
• Минфин России
  
  Центр правовой информации
  
  Телефон: +7 (495) -83-36-55
  
  Эл. почта: info@minfin.ru
• КонсультантПлюс
  
  Техподдержка: ###-###-####
  
  Доступ к форме договора безвозмездного пользования 2026.
• Гарант.ру
  
  Юридическая справка по налоговым последствиям ссуды.
  
  Сайт: www.garant.ru
• Налоговый консультант АО «Центр экономических экспертиз»
  
  Тел.: +7 (495) -80-12-34
  
  Эл. почта: consult@audit-econ.ru

Основной риск — неучтённый внереализационный доход и штрафы. Оптимизация — получение имущества от учредителя >50 % или переход на договор возмездной аренды с минимальной ставкой.