Регулярный вывоз твердых коммунальных отходов (ТКО) — обязательное условие работы офисов‚ торговых центров‚ складов и производств. Для бухгалтера важно правильно классифицировать такие затраты и отразить их в учете. Ниже — пошаговая инструкция и контакты экспертов‚ к которым можно обратиться за разъяснениями.
Почему вывоз мусора — именно эксплуатационные расходы
- Исключение из капвложений. Если вывоз мусора не связан со строительством или реконструкцией объекта основных средств‚ то это не капитальные вложения и не увеличивает стоимость ОС.
- Повседневная деятельность. Услуги по вывозу ТКО обеспечивают нормальные условия труда и санитарные нормы, это прямые эксплуатационные расходы.
- Подтверждение в НК РФ. Подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ прямо относит «коммуналь услуги‚ не относимые к материальным расходам» к прочим расходам‚ связанным с производством и реализацией.
Как отразить расходы в налоговом учете (ОСН)
- Признание расхода в целях налога на прибыль
- Метод «по начислению», признаём расходы в том квартале‚ когда подписан акт оказанных услуг.
- Метод «по кассе», признаём расходы после оплаты.
- Статья НК РФ: пп. 49 п. 1 ст. 264.
- Входной НДС
- Принимаем к вычету на основании счёта-фактуры после постановки на учёт.
- Документы для подтверждения
- Договор на вывоз ТКО.
- Акт выполненных работ/оказанных услуг (форма КС-2/КС-3 или универсальный акт).
- Счёт-фактура и платёжное поручение.
Бухгалтерские проводки по вывозу мусора (пример)
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Услуга по вывозу мусора принята к учёту | 26 (or 44) | 60 | 10 000 ₽ |
| Выделен НДС 20% | 19 | 60 | 2 000 ₽ |
| Оплата поставщику | 60 | 51 | 12 000 ₽ |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 2 000 ₽ |
Особенности для УСН (доходы — расходы)
По мнению Минфина и ФНС‚ расходы на вывоз бытового мусора не попадают в закрытый перечень расходов ст. 346.16 НК РФ. Следовательно‚ «упрощёнцы» не уменьшают налоговую базу на такие затраты.
Арендодатель vs. арендатор: кто учитывает расходы
Ситуация 1. Арендатор оплатил вывоз самостоятельно
- Арендатор списывает расходы на счёт 26 (44).
- При расчёте налога на прибыль — подпадает под пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Ситуация 2. Услугу оплатил арендодатель‚ затем выставил «коммуналку» арендатору
- Арендатор отражает:
- Дебет 26 (44) — Кредит 60/76 — компенсация арендодателю.
- Как прочие расходы‚ связанные с производством и реализацией.
Чек-лист для бухгалтера
- Проверить‚ что договор на вывоз ТКО заключён.
- Сверить акты выполненных работ и счета-фактуры.
- Выбрать правильный счёт затрат: 26‚ 44‚ 91.2 (в редких случаях).
- Учесть особенности УСН: при УСН расходы не признаются.
- Сохранить все документы не менее 4 лет после окончания налогового периода.
Где получить оперативную консультацию и бланки
КонсультантПлюс, экспертная поддержка
Центральный офис:
117292‚ Москва‚ ул. Кржижановского‚ д. 6
Телефоны: +7 (495) -56-82-83‚ +7 (495) -87-92-92
Сайт: consultant;ru
Онлайн-форумы и профессиональные сообщества
- Бухгалтерия.ру — форум buhonline.ru/forum
- Клерк.ру — раздел «Налоги и учет» klerk.ru
- ФНС России — горячая линия ###-###-####
Региональные операторы по вывозу ТКО
Контакты уточняйте на сайте reformagkh.ru или в личном кабинете ГИС ЖКХ.