В 2026 году ООО, применяющее упрощённую систему налогообложения (УСН), всё чаще сталкивается с вопросами: как правильно отнести затраты на ремонт и модернизацию к расходам, не выйти за рамки налогового учёта и избежать штрафов. Ниже ‒ подробный гид по теме, актуальный на 23 марта 2026 г.
Ремонт vs. модернизация: в чём разница для ООО
- Ремонт – восстановление объекта до первоначальных характеристик без улучшения. Расходы полностью учитываются при УСН «Доходы минус расходы» в день оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- Модернизация – улучшение, повышение производительности, расширение функций. Расходы увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются через амортизацию.
Документальное оформление
- Договор подряда – обязательно укажите «восстановительный ремонт» либо «модернизацию».
- Акт выполненных работ (форма КС-2) – подписывается обеими сторонами не позднее 3 рабочих дней после окончания работ.
- Справка КС-3 – подтверждает стоимость выполненных работ.
- Обновлённая инвентарная карточка ОС-6 – при модернизации вносятся новые характеристики и увеличенная первоначальная стоимость.
Учёт расходов при УСН «Доходы минус расходы»
В 2024-2026 гг. правила не изменились:
- Ремонтные расходы относятся к прочим (подп. 49 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и учитываются в день оплаты.
- Модернизация увеличивает стоимость ОС и списывается через амортизацию по правилам п. 3 ст. 346.16: 100 % стоимости списывается единовременно при вводе в эксплуатацию объектов стоимостью до 150 000 руб., остальные – по амортизационным группам.
Транспортный налог и прочие расходы
Если ремонт касается транспортного средства:
- Транспортный налог начисляется независимо от ремонта и не включается в расходы УСН (письмо Минфина РФ от № 03-05-05-04/5034).
- Запчасти, масла, шины относятся к прочим расходам и учитываются при УСН в день оплаты.
Типовые ошибки ООО
| Ошибка | Последствие |
|---|---|
| Смешали ремонт и модернизацию в одном договоре | Налоговая может переквалифицировать всё как модернизацию → амортизация вместо единовременного расхода |
| Отсутствие акта КС-2 | Списание расходов не признаётся |
| Оплата через «трёхсторонку» без акта приёма-передачи | Риск признания операции как «необоснованной» |
Пошаговый алгоритм для бухгалтера ООО
- Определите характер работ (ремонт или модернизация).
- Заключите договор и составьте техническое задание.
- Оплатите работы через расчётный счёт.
- Получите акты КС-2, КС-3, счёт-фактуру (если подрядчик на ОСНО).
- Проведите синхронизацию в 1С:
– Для ремонта: Операция → УСН → Расходы → Прочие расходы.
– Для модернизации: ОС → Модернизация → Увеличение стоимости. - Подтвердите расходы в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
Планируемые изменения в 2027 году (проект Минфина)
В 2027 г. планируется повышение единовременного лимита до 200 000 руб. для списания ОС и введение цифрового акта КС-2 в электронной форме через ЕГАИС. Следите за обновлениями!
Контакты для обращений
- ФНС России – бесплатная линия: ###-###-#### (пн-пт 09:00-18:00).
- Министерство финансов РФ – официальный сайт: minfin.gov.ru, раздел «Налоговая политика».
- Бухгалтерская линия КонсультантПлюс – круглосуточно: +7 (495) -87-37-37.
- Региональные налоговые органы – найти адрес и телефон ИФНС вашего региона можно по ссылке: service.nalog.ru/addrno.do.
Напомним: с действует новый шаблон КУДиР (приказ ФНС № ЕД-7-3/1175@ от ). Скачайте актуальную форму заранее и проверьте корректность заполнения ремонтных и модернизационных расходов.