С 1 января 2025 года действует обновлённый порядок исчисления налога на имущество организаций, утверждённый Федеральным законом № 176-ФЗ от . Ниже приведён исчерпывающий гид по жилому фонду, находящемуся на балансе юридических лиц.
Кто признаётся плательщиком
- Российские организации, на балансе которых числится жилая недвижимость.
- Постоянные представительства иностранных компаний, владеющие жилыми помещениями на территории РФ.
Объекты налогообложения
Налогом облагаются жилые помещения, учитываемые на счёте 03 (доходные вложения в материальные активы) или на счёте 01 (основные средства).
| Тип объекта | База исчисления |
|---|---|
| Жилые дома, квартиры, комнаты | Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода |
Налоговые ставки (жилой фонд)
- Базовая ставка: 0,1 % от кадастровой стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
- В 2025 году: регионы могут дифференцировать ставку до 0,5 % (включительно).
- С 2026 года: для дорогостоящих объектов (кадастровая стоимость свыше 300 млн ₽) допускается ставка до 2,5 %.
Как рассчитать налог (жилой фонд по кадастровой стоимости)
Формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения
Коэффициент владения (Кв) = количество полных месяцев владения / 12.
Если объект приобретён или продан в течение года, Кв рассчитывается пропорционально.
Пример расчёта
Организация с владеет квартирой кадастровой стоимостью 5 800 000 ₽, ставка 0,1 %.
Кв = 6 / 12 = 0,5.
Налог за 2025 год = 5 800 000 × 0,1 % × 0,5 = 2 900 ₽.
Налоговый период и сроки уплаты
| Что платим | Когда платим |
|---|---|
| Авансовые платежи за I, II, III кварталы | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| Окончательный налог за год | Не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным |
Льготы и освобождения
- Полное освобождение: жилые помещения, переданные в безвозмездное пользование некоммерческим организациям, используемые для детей-сирот, пожилых граждан и др. (ст. 381 НК РФ).
- Региональные льготы: субъекты РФ могут снижать ставку или предоставлять налоговые вычеты.
- Совмещение с ЕСХН: сельхозтоваропроизводители, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от налога на имущество, кроме объектов, не используемых в сельхоздеятельности.
Отчётность
- Используется Декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026).
- Ежеквартально подаются расчёты авансовых платежей.
- Годовая декларация сдаётся не позднее 25 марта следующего года.
Что изменилось в 2025 году
- Для объектов капитального строительства (включая жилые) максимальная ставка выросла до 2,5 %.
- Возможность регионов устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости.
- Отменён ежеквартальный «уведомительный» порядок — теперь только декларация и расчёты авансов.
Контакты для обращений и справок
Федеральная налоговая служба (ФНС России):
- Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
- Контакт-центр: ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
- Онлайн-обращения: service.nalog.ru/feedback
- Москва и Московская область, межрайонная ИФНС России № 77:
- Адрес: 125373, г. Москва, ул. Правды, д. 26
- Телефон: +7 (495) -13-00-00
- E-mail: info@nalog.ru
Госуслуги:
www.gosuslugi.ru → «ФНС России» → «Записаться на приём».