Актуально на

Краткий вывод для бухгалтера

Расходы на вывоз твёрдых бытовых отходов (ТКО) можно отнести к прочим производственным расходам при исчислении налога на прибыль, если:

• отходы образовались в процессе вашей основной деятельности;
• услуги регоператора документально подтверждены (договор, акт, счёт-фактура);
• расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Позиция Минфина и ФНС

Письмо Минфина РФ от № 03-03-06/1/131140

Ведомство подтверждает: расходы по утилизации отходов и уплата экологического сбора относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Важно: отнесение к конкретной статье зависит от категории отходов:

• Производственные отходы – ст. 264 НК РФ;
• Возвратные отходы – п. 6 ст. 254 НК РФ (оценка по цене возможного использования);
• ТКО (бытовой мусор) – ст. 264 НК РФ (пп. 49 п. 1).

Письма ФНС РФ

При УСН «Доходы минус расходы» расходы на вывоз ТКО не учитываются, если они не подпадают под перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ. ФНС в ряде разъяснений указывает: если услуга не входит в перечень, принять её нельзя (см. Письмо ФНС от № СД-4-3/2404@).

Как отразить в 1С и бухгалтерском учёте

Проводки в 1С (пример)

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками»
Дт 19 «НДС» Кт 60
Дт 68 «Налог на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если применяется ПБУ 18/02)

Документы-основания

• Договор с региональным оператором;
• Акт выполненных работ/оказанных услуг;
• Счёт-фактура и УПД;
• Платёжное поручение;
• Внутренний акт на списание отходов (если требуется).

Нормативы и тарифы 2025 г.

С действует поштучный подход к начислению платы: тариф формируется из объёма отходов, а не «по нормативу на человека». Собственники коммерческой недвижимости могут:

• установить счётчики (мусоропроводы, весовые системы);
• перейти на прямой договор с регоператором;
• оформить декларацию о количестве ТКО.

Пример расчёта для ООО «Продукт»

Частые ошибки и риски

1. Ошибка: включение расходов при УСН без права.
   Решение: проверить, мусор производственный или бытовой.
2. Ошибка: отсутствие акта списания отходов.
   Решение: оформить акт по форме № КО-29.
3. Ошибка: учёт «коммунального» НДС как «входного».
   Решение: НДС по ТКО вычету не подлежит (если не используется общая система).

Контакты и сервисы для консультаций

Государственные органы

• ФНС России
  Тел.: ###-###-####
  Сайт: www.nalog.gov.ru
• Минфин России
  Тел.: +7 (495) -92-20-00
  Эл. почта: minfin@minfin.gov.ru
• Росприроднадзор
  Тел.: ###-###-#### (горячая линия)

Эксперты и сервисы для бухгалтеров

• КонсультантПлюс
  Пробный доступ 2 дня: consultant.ru → Готовые решения
  Тел.: (495) -47-88-88
• БУХ.1С
  Форум и курсы: buh.ru
• Юридическая компания TAXOLOGY
  Тел.: (495) -80-33-00
  Эл. почта: info@taxology.ru
• Федеральный ресурс «Госуслуги»
  Раздел «Экологический контроль»: gosuslugi.ru

Региональные операторы (пример для Москвы)

• АО «МСК-Новое качество»
  Тел.: (495) -37-22-22
• Круглосуточная диспетчерская 24/7
  Тел.: (495) -20-00-00

Если вы не нашли свой регион — позвоните в единую справочную службу ###-###-#### (Роспотребнадзор).

Расходы на вывоз мусора при налоге на прибыль учитываются на общих основаниях, если они связаны с основной деятельностью и подтверждены документами. При УСН к расходам применяется строго ограниченный перечень. Всегда сверяйтесь с последними письмами Минфина и ФНС или обращайтесь к перечисленным контактам.