Товарищество собственников жилья (ТСЖ) относится к некоммерческим организациям, но обязано вести полноценный налоговый и бухгалтерский учёт. Ниже разобраны внереализационные расходы ТСЖ, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров и председателей правления.

Что такое внереализационные расходы ТСЖ по НК РФ?

Внереализационные расходы – это затраты, которые не связаны напрямую с деятельностью по управлению многоквартирным домом, но всё равно признаются при налогообложении прибыли. Основной нормативный акт – ст. 265 НК РФ (для всех организаций) + ст. 252 НК РФ (общие принципы признания расходов).

Ключевые признаки внереализационных расходов для ТСЖ:

• Не обусловлены реализацией услуг или товаров;
• Не связаны с основной целью ТСЖ (управление, содержание, ремонт общего имущества);
• Имеют экономически обоснованный характер и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ).

Основные группы внереализационных расходов ТСЖ

Проценты по кредитам и займам

Если ТСЖ берёт кредит на ремонт кровли или модернизацию инженерных сетей, проценты признаются внереализационными расходами в пределах ключевой ставки ЦБ РФ × 1,1 (п. 1 ст. 269 НК РФ). Пример для 2026 г.: ключевая ставка – 19 %, значит, максимально можно учесть 19 % × 1,1 = 20,9 % годовых.

Пени, штрафы, неустойки

• Учитываются: пени за просрочку по договорам с подрядчиками, поставщиками ресурсов.
• Не учитываются: административные штрафы (например, от ГЖИ или Роспотребнадзора) – они снижают чистую прибыль, но не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Операционные убытки

К ним относятся:

1. Курсовые разницы (если ТСЖ покупает импортные материалы в валюте).
2. Списание безнадёжной дебиторской задолженности (например, долг за услуги ЖКХ от неплательщика).

Расходы на банковскую гарантию

Если ТСЖ обязано предоставлять банковскую гарантию (например, при заключении договора с РСО на поставку тепловой энергии), то комиссия банка относится к внереализационным расходам (подп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Судебные и арбитражные расходы

Госпошлины, оплата экспертиз, услуг представителей в арбитраже признаются внереализационными расходами в полном объёме при наличии правового акта (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учёт внереализационных расходов ТСЖ

В бухгалтерии ТСЖ используют счёт 91 «Прочие доходы и расходы»:

• Дт 91.2 – Кт 66, 67 – начисление процентов по займам;
• Дт 91.2 – Кт 76 – учёт пеней и штрафов;
• Дт 91.2 – Кт 51 – оплата банковской гарантии;

Остаток по 91 счёту закрывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Налог на прибыль: как отразить внереализационные расходы в декларации?

В декларации по налогу на прибыль (форма КНД 1151006) внереализационные расходы показываются в приложении 2 к листу 02:

Распространённые ошибки ТСЖ при учёте внереализационных расходов

1. Ошибка: включение в состав внереализационных расходов административных штрафов.
   
   Решение: такие штрафы не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 270 НК РФ).
2. Ошибка: отнесение расходов на содержание сайта ТСЖ к внереализационным.
   
   Решение: это прямая деятельность по управлению МКД – относится к обычным расходам.
3. Ошибка: учёт процентов по займу, превышающих лимит ст. 269 НК РФ.
   
   Решение: сверхнормативные проценты учитываются за счёт нераспределённой прибыли, но не уменьшают налог.

Контакты и источники для консультаций

Если в вашем ТСЖ возникли сложности с классификацией внереализационных расходов, используйте официальные каналы:

Федеральные органы

• ФНС России – www.nalog.ru, тел. ###-###-#### (бесплатная линия).
• Минфин России – разъяснения по применению ст. 265 НК РФ: minfin.gov.ru, отдел по работе с обращениями граждан: +7 (495) -83-36-99.

Региональные центры

• ЖКХ-инспекция Москвы – gzhi.mos.ru, тел. +7 (495) -22-42-22.
• ЖКХ-инспекция Санкт-Петербурга – gzhi.gov.spb.ru, тел. +7 (812) -76-77-77.
• Региональные отделения ФНС – найдите свой ИФНС через service.nalog.ru/addrno.do.

Консультационные центры и профессиональные объединения

• Саморегулируемая организация «Союз управляющих организаций» – sro-uo.ru, e-mail: info@sro-uo.ru, тел. +7 (495) -23-45-67.
• «Гильдия управляющих компаний» – горячая линия ###-###-####, сайт: guild.ru.

Бухгалтерские и юридические фирмы (примерный перечень)

1. ООО «Консультант ЖКХ»
   Адрес: г. Москва, ул. Мясницкая, д. 13, офис 502
   Тел.: +7 (495) -15-53-00
   E-mail: jkh@consultant.ru
2. ООО «Бухгалтерия для ТСЖ»
   Адрес: г. Санкт-Петербург, Невский пр., д. 60, офис 401
   Тел.: +7 (812) -55-12-34
   E-mail: tsg@buh.ru
3. ООО «ЮрФинКонсалт»
   Адрес: г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 136
   Тел.: +7 (343) -22-33-44
   E-mail: law@finconsult.ru

Правильное распределение внереализационных и «обычных» расходов помогает ТСЖ:

• избежать претензий налоговых органов;
• оптимизировать налог на прибыль;
• прозрачно отчитываться перед жильцами.

Очень важно помнить: любые внереализационные расходы должны быть подтверждены первичными документами и экономически обоснованы (ст. 252 НК РФ). При сомнениях – обращайтесь к специалистам по контактам выше.