Актуально на 01:40
В чём суть изменений?
С 1 января 2025 года все организации и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), стали потенциальными плательщиками НДС (Федеральный закон от № 176-ФЗ)․ Это коснулось и муниципальных унитарных предприятий (МУП), ранее не выступавших в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость․ Однако для ряда субъектов предусмотрено освобождение от НДС․ Ниже разберёмся, в каких случаях МУП может не платить НДС и как оформить такое освобождение․
Кто из МУП может получить освобождение от НДС в 2025–2026 гг․?
По общему правилу (п․ 1 ст․ 145 НК РФ)
- Условие: выручка МУП за 2024 год не превысила 60 млн руб․
- Механизм: налогоплательщик подаёт в ИФНС уведомление по форме КНД 1150104 (приказ ФНС от № ЕД-7-3/863@)․
- Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, с которого МУП планирует применять освобождение (обычно январь 2025)․
- Эффект: на весь 2025 год МУП освобождается от обязанностей плательщика НДС․
Для услуг общественного питания
- Условие: доход от деятельности общепита за 2024 год не превысил 2 млн руб․ в течение любых трёх последовательных месяцев․
- Дополнительно: не требуется, чтобы общепит был указан как основной вид в ЕГРЮЛ или ЕГРИП․
- Освобождение: действует только на операции по оказанию услуг общественного питания․
Иные льготы
Если МУП осуществляет операции, перечисленные в ст․ 149 НК РФ (услуги ЖКХ, образование, здравоохранение и др․), то такие операции и без освобождения по ст․ 145 НК РФ не облагаются НДС; Однако при этом МУП всё равно должен подавать декларацию по НДС, если общий объём продаж превышает 2 млн руб․ за три месяца․
Как подать уведомление об освобождении от НДС
Пошаговая инструкция
- Проверьте лимит доходов: сверьте выручку за 2024 год (или 3 последовательных месяца для общепита)․
- Скачайте форму КНД 1150104: на сайте ФНС России или через сервисы «Контур․Экстерн», «1С-Отчётность»․
- Заполните уведомление:
- укажите ИНН, КПП, наименование МУП;
- выберите основание освобождения (п․ 1 ст․ 145 НК РФ или пп․ 1 п․ 2 ст․ 145 НК РФ для общепита);
- поставьте дату начала применения освобождения ․
- Подайте документ:
- Электронно: через оператора электронной отчётности (Такском, СБИС, Контур и др․)․
- На бумаге: лично в ИФНС или через представителя (нотариальная доверенность)․
- Получите подтверждение: скан-копия отметки ИФНС или квитанция в сервисе электронной отчётности․
Что делать, если лимит превышен
- Доходы за 2024 > 60 млн руб․: МУП обязан стать плательщиком НДС с (ставка 5 % для УСН «Доходы» или 7 % для УСН «Доходы – Расходы»)․
- Перевышаете лимит в течение 2025 года: право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения․
- Последствия: необходимо сдать декларацию по НДС за предыдущий квартал и начислить налог․
Куда обратиться за консультацией и помощью
Важно: решения по освобождению от НДС индивидуальны для каждого МУП․ Ниже приведены контакты организаций и ведомств, к которым можно обратиться:
- Инспекция ФНС России по месту учёта МУП
Адрес: уточняйте на сайте service․nalog․ru
Телефон: ###-###-#### (единая федеральная линия) - Центр консультирования налогоплательщиков при ФНС
Адрес: тот же, что и у ИФНС
Режим работы: пн–чт 09:00–18:00, пт 09:00–16:45 - Федеральная налоговая служба (г․ Москва)
Адрес: 127381, г․ Москва, ул․ Неглинная, 23
Телефон: +7 (495) -13-00-00
Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru - Горячая линия Контур․Экстерн
Телефон: ###-###-####
Сайт: https://www․kontur-extern․ru - Служба поддержки 1С-Отчётность
Телефон: ###-###-####
Сайт: https://its․1c․ru
Частые вопросы МУП по освобождению от НДС
Вопрос 1: Мы — МУП на УСН «Доходы минус расходы»․ Доходы за 2024 год — 59 млн руб․ Обязаны ли мы платить НДС?
Ответ: Нет․ Поскольку выручка не превысила 60 млн руб․, МУП может воспользоваться освобождением по п․ 1 ст․ 145 НК РФ․ Не забудьте подать уведомление КНД 1150104․
Вопрос 2: У нас несколько видов деятельности (общепит + аренда)․ Как применить освобождение?
Ответ: Освобождение от НДС по общепиту применяется только к выручке от общепита, если она не превысила 2 млн руб․ за 3 месяца подряд․ Доход от аренды будет облагаться НДС по общей ставке 5 % при УСН «Доходы» или 7 % при УСН «Доходы – Расходы»․
Вопрос 3: Можно ли отказаться от освобождения, если оно уже подано?
Ответ: Нет․ В НК РФ не предусмотрен механизм отказа от освобождения․ Если вы подали уведомление, вы обязаны не начислять НДС до конца 2025 года, либо потеряете освобождение при превышении лимита․
- ✓ Проверьте доходы за 2024 г․ и 3 последовательных месяца (для общепита)․
- ✓ Подайте уведомление КНД 1150104 до 20 января 2025․
- ✓ Сохраните подтверждение от ИФНС․
- ✓ Ведите раздельный учёт доходов по льготным и не льготным операциям․
- ✓ Контролируйте превышение лимитов в течение года․
Дополнительные материалы:
- Статья 145 НК РФ․ Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС
- Сервис ФНС «Подача уведомления об освобождении от НДС»
Если вам нужна помощь в расчётах или подготовке документов, обращайтесь к указанным контактам — специалисты помогут не допустить ошибок и сохранить льготы․