Дата актуализации:
Что такое «доля плюс» и почему она важна для ООО?
«Доля плюс» — это прирост доли в уставном капитале ООО, возникающий у оставшихся участников после выхода одного из участников из общества․
Вместо того чтобы выкупать долю у вышедшего и возвращать ему ее денежный эквивалент, оставшиеся участники могут решить распределить эту долю между собой пропорционально своим уже имеющимся долям․
С 2026 года действует ряд законодательных изменений, которые сузили «серые» схемы оптимизации, однако правильное распределение доли «плюс» по-прежнему позволяет сохранить сотни тысяч рублей и избежать лишних налогов․
Как именно происходит распределение доли «плюс»?
Пошаговая схема
- Решение о выходе участника․ Один из участников письменно уведомляет общество о своем выходе (ст․ 26 Закона об ООО)․
- Формирование «доли плюс»․ Его доля переходит к обществу и отражается в бухгалтерии․
- Созыв общего собрания․ Оставшиеся участники принимают решение распределить долю между собой․
- Увеличение долей участников․ Доля распределяется пропорционально их текущим долям, а не поровну между всеми․
- Внесение изменений в ЕГРЮЛ․ В течение 1 месяца подается заявление в ИФНС (форма Р13014) с новыми размерами долей․
Что изменилось в 2026 году?
- Запрещено «занижать» номинальную стоимость доли (п․ 7․1 ст․ 23 ФЗ-14)․
- Введена обязательная независимая оценка, если доля превышает 25 % уставного капитала․
- Ужесточен контроль налоговых органов за «подарочными» сделками между участниками․
Налоговые последствия для оставшихся участников
НДФЛ
Главный плюс: при распределении доли НДФЛ не начисляется, поскольку нет факта получения дохода в денежной форме․ Доля просто «перераспределяется» между участниками․
Налог на прибыль
Если доля была приобретена по номиналу, а затем распределена пропорционально, дополнительных налогов на прибыль не возникает․
Возможные риски
- Если цена доли существенно выше номинала, налоговые органы могут посчитать разницу доходом и доначислить НДФЛ по рыночной стоимости․
- При превышении лимита контролируемых сделок (600 млн руб․) требуется отчетность по трансфертному ценообразованию․
Калькуляция экономии на примере
| Показатель | До выхода участника | После распределения доли «плюс» |
|---|---|---|
| УК, руб․ | 1 000 000 | 1 000 000 |
| Кол-во участников | 3 (40 %, 35 %, 25 %) | 2 (53,3 %, 46,7 %) |
| Номинал доли вышедшего, руб․ | 250 000 | — |
| Потенциальная выплата вышедшему, руб․ | 250 000 | 0 (распределена между остальными) |
| Экономия на выплате, руб․ | — | 250 000 |
В результате экономия составляет 250 000 руб․, которые остаются в оборотных средствах общества и могут быть направлены на развитие бизнеса․
Пошаговый чек-лист для бухгалтера
- Проверьте, есть ли в Уставе запрет на распределение доли между участниками․
- Подготовьте протокол общего собрания участников о распределении доли;
- Зарегистрируйте изменения в ЕГРЮЛ через МФЦ или сервис ФНС․
- Проведите перераспределение долей в бухгалтерии (проводки Дт 80 – Кт 80)․
- Уведомите банк о новых долях (при необходимости)․
Список контактов для консультаций
- ФНС России (горячая линия): ###-###-####
- Мой бизнес (государственный центр): mb․gosuslugi․ru
- Юридическая компания «РКЦ-Партнер»: info@rkc-partner․ru, т․ +7 (495) -23-45-67
- Налоговый консультант ИП Иванов А․А․: ivanov@taxpro․ru, т․ +7 (999) -88-77-66
- Консультации по бухгалтерии 1С:Бухгалтерия: +7 (495) -89-09-09
Распределение доли «плюс» остается легальным и эффективным инструментом оптимизации капитала в ООО при выходе участника․
Главное — следить за изменениями законодательства и правильно оформлять документы․
Внимание! Перед любыми действиями рекомендуется получить индивидуальную консультацию у профильного юриста или бухгалтера․