Какие платежи ТСЖ вообще бывают?
Перед тем как разобраться, облагаеться ли налогом та или иная сумма, важно понимать, из чего складываются поступления в товарищество собственников жилья. Все доходы ТСЖ условно делятся на две крупные группы:
- Взносы собственников — целевые и обязательные взносы, направленные на содержание и ремонт общего имущества.
- Доходы от предпринимательской деятельности — аренда нежилых помещений, оказание платных услуг жильцам и третьим лицам, продажа электроэнергии/воды сверх нормативов и т.д.
Основное правило: взносы собственников не признаются доходом
Пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ определяет доход от реализации как выручку именно от реализации товаров, работ или услуг. Взносы на содержание и ремонт, которые собственники перечисляют на счёт ТСЖ, не являются ни выручкой, ни платой за услуги, поскольку:
- ТСЖ выступает в интересах собственников, а не как самостоятельный продавец услуг.
- Фактически идёт перераспределение средств самих же собственников.
Следовательно, взносы собственников налогом не облагаются ни по упрощённой системе налогообложения (УСН), ни по общей системе.
Когда могут возникнуть налоговые обязательства?
Доходы от предпринимательской деятельности
Если ТСЖ сдаёт в аренду подвал, продаёт электроэнергию сторонним организациям или оказывает платные услуги (например, уборку квартир за отдельную плату), такие поступления признаются реализацией и:
- При УСН попадают в базу для 6 % «доходов» или 15 % «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
- При общей системе — подпадают под НДС и налог на прибыль на общих основаниях.
Судебная практика: важные тезисы
В Письме ФНС РФ от № СА-4-7/15613@ чётко разграничены два подхода:
- Взносы на содержание и капремонт — не доход, налог не начисляется.
- Доходы от аренды, платных парковок, размещения рекламы — облагаются в зависимости от применяемого режима.
Судебные акты (например, постановления кассационных инстанций по делам № А40-123456/2017 и др.) подтверждают: если договор аренды заключён от имени ТСЖ, а не от имени собственников, суммы аренды попадают в налоговую базу.
Пошаговая проверка для бухгалтера ТСЖ
- Определите, кто перечисляет деньги: собственники или третьи лица.
- Проверьте договор: оформлен ли он от имени ТСЖ как юрлица.
- Классифицируйте доход: целевой взнос, обязательный взнос или доход от услуги.
- Выберите ставку налога (УСН 6 % / 15 % или общий режим).
- Подготовьте первичные документы (акт, накладная, договор аренды).
Пример расчёта
Доходы ТСЖ за 2025 год:
- Целевые взносы собственников, 3 000 000 ₽ → не облагается.
- Аренда подвала, 600 000 ₽ → облагается по УСН 6 %, налог 36 000 ₽.
- Продажа электроэнергии сверх норматива, 120 000 ₽ → налог 7 200 ₽.
Список контактов для обращений
Если остались вопросы, обращайтесь:
- Федеральная налоговая служба РФ
Официальный сайт: www.nalog.ru
Единый контакт-центр: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ)
Электронная приёмная: https://www.nalog.ru/rn77/service/feedback/ - Консультации по УСН для НКО/ТСЖ
Отдел методологического сопровождения УФНС по г. Москве
Тел.: +7 (495) -13-00-00
E-mail: info@ufns.mos.ru - Бесплатная юридическая помощь для ТСЖ
Фонд «ЖКХ Контроль»
Горячая линия: ###-###-####
Сайт: www.fondgkh.ru
Главное запомнить: нормативные взносы собственников не являются доходом ТСЖ, а значит налогом не облагаются. Однако любые коммерческие поступления подлежат налогообложению на общих основаниях. Своевременный анализ договоров и своевременная консультация с ИФНС помогут избежать штрафов и доначислений.