Муниципальное унитарное предприятие (МУП) — это особая форма хозяйствующего субъекта, находящаяся в муниципальной собственности и не образующая на основе права хозяйственного ведения обособленного имущества․ В 2026 году налоговый режим МУП претерпел ряд изменений из-за активной реформы унитарных предприятий по всей стране․ В этой статье разберёмся, какие налоги платят МУПы, какие льготы сохраняются, какие риски возникают при ликвидации/реорганизации и куда обращаться за разъяснениями․
Основные особенности налогового режима МУП
Муниципальное унитарное предприятие:
- Не является плательщиком НДС, если оказывает услуги, попадающие в перечень Постановления № 678 от (услуги ЖКХ, водоснабжения, теплоснабжения и др․);
- Не платит налог на прибыль в отношении имущества, переданного в оперативное управление муниципалитета;
- Освобождается от налога на имущество, если имущество используется для выполнения публичных функций (подп․ 4 п․ 4 ст․ 374 НК РФ);
- Обязано уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС в общем порядке․
Важно: если МУП осуществляет предпринимательскую деятельность, выходящую за рамки публичных функций, то на такую часть доходов распространяется обычный режим налогообложения․
Какие налоги платит МУП в 2026 году
| Вид налога | Статус МУП | Комментарий |
|---|---|---|
| НДС | Не платит (в ряде случаев) | Если услуги в перечне публичных функций |
| Налог на прибыль | Не платит (на публичную часть) | На коммерческую деятельность — платит |
| Налог на имущество | Не платит | Если имущество используется по назначению |
| Земельный налог | Платит | Без льгот, если земля не в муниципальной собственности |
| Налог на транспорт | Платит | По общим ставкам |
Изменения в 2026 году: реформа унитарных предприятий
По всей России продолжается реформа МУП:
- В Ярославской области — 20 МУПов к концу 2025 года прошли процедуру ликвидации или реорганизации;
- В Краснодарском крае — завершено реформирование 8 краевых и муниципальных унитарных предприятий;
- В Дагестане — подведены предварительные итоги реформы, часть МУПов переведена в форму АО или ликвидирована․
Последствия для налогового режима:
- При реорганизации в АО — теряются льготы по НДС и налогу на прибыль;
- При ликвидации, налоговые обязательства передаются правопреемнику либо погашаются из ликвидационной массы;
- Налоговая проверка проводится в обязательном порядке в течение 3 месяцев после принятия решения о ликвидации․
Какие льготы сохраняются
С 2026 года сохраняются следующие льготы:
- Льгота по НДС — для МУПов, оказывающих услуги ЖКХ, водоснабжения, теплоснабжения, уличного освещения;
- Освобождение от налога на имущество, при условии, что имущество используется исключительно для публичных нужд;
- Сниженная ставка страховых взносов — 15% для МУПов малого бизнеса (до 121 млн руб․ выручки);
- Отсрочка по налогу на прибыль — до 2027 года для МУПов, включённых в перечень системообразующих предприятий муниципалитета․
Чек-лист для бухгалтера МУП в 2026 году
- Проверьте, включено ли ваше предприятие в перечень публичных услуг (приложение № 2 к Постановлению № 678);
- Сравните доходы от коммерческой и публичной деятельности;
- Оцените, попадает ли предприятие под критерии малого бизнеса (121 млн руб․ выручки, 250 сотрудников);
- Уточните, не планируется ли реорганизация/ликвидация в 2026–2027 годах;
- Подготовьте документы для налоговой проверки при ликвидации․
Контакты для обращений
Федеральные органы:
- ФНС России — официальный сайт, горячая линия: ###-###-####;
- Министерство финансов РФ — minfin․gov․ru, тел․: +7 -95 728 84 44;
- Федеральный центр поддержки малого и среднего предпринимательства — smbn․ru, тел․: ###-###-####․
Региональные контакты (пример Ярославской области):
- Управление ФНС по Ярославской области — г․ Ярославль, ул; Победы, 66/33, тел․: (4852) -8-52-52;
- Департамент имущественных и земельных отношений Ярославской области — land․yarregion․ru, тел․: (4852) -0-31-11;
- Краснодарский край: Управление ФНС по Краснодарскому краю — г․ Краснодар, ул․ Красная, 32, тел․: (861) -67-52-00;
- Республика Дагестан: Управление ФНС по Дагестану, г․ Махачкала, ул․ Гамидова, 8, тел․: (8722) -8-03-00․
В 2026 году налоговый режим МУП остаётся в целом прежним, но все МУПы, попавшие в программу реформирования, должны быть готовы к проверкам, ликвидации или реорганизации․ Главное — вовремя проверить статус вашего предприятия, воспользоваться доступными льготами и подготовить документы в налоговую․ При возникновении вопросов используйте контакты выше или обращайтесь к квалифицированному налоговому консультанту․