В 2026 году компании, специализирующиеся на вывозе мусора и утилизации отходов, сталкиваются с особенностями бухгалтерского и налогового учета, обусловленными спецификой их деятельности. Правильное отражение операций позволяет избежать претензий контролирующих органов и минимизировать налоговые риски.
Классификация расходов по КОСГУ
При работе с бюджетными учреждениями и организациями, подотчетными государству, расходы на вывоз мусора разделяются по следующим кодам бюджетной классификации:
- КОСГУ 223, жидкие бытовые отходы (в т.ч. обезвреживание и транспортировка);
- КОСГУ 225 — твердые бытовые отходы, мусор, захоронение отходов производства и потребления.
Учет в коммерческих организациях
Общий режим налогообложения (ОСН)
При ОСН расходы на вывоз мусора отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 20 «Основное производство», если деятельность компании непосредственно связана с вывозом отходов.
- Дт 20/26 Кт 60 — отражены расходы по договору на вывоз мусора.
- Дт 19 Кт 60, отнесен входной НДС.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
На УСН расходы на вывоз мусора признаются экономически обоснованными и принимаются к вычету при условии:
- Документального подтверждения (договор, акты, талоны);
- Направленности на ведение предпринимательской деятельности.
Арбитражная практика (постановления ФАС Поволжского и Северо-Западного округов 2024–2025 годов) подтверждает, что затраты на транспортировку отходов можно относить к расходам, уменьшающим налоговую базу.
Талоны на вывоз мусора: особенности учета
Получение талонов
Талоны строгой отчетности приобретаются у регионального оператора по обращению с ТКО и отражаются:
- На забалансовом счете 08 «Бланки строгой отчетности», если компания использует их для контроля объемов вывозимого мусора;
- На счете 10 «Материалы», если талоны планируется перепродавать или использовать в хозяйственной деятельности.
Списание талонов
При передаче талонов водителю или контрагенту:
- Оформляется накладная (форма ТОРГ-12);
- Списывается стоимость талонов с забалансового счета 08.
Учет утери
При утере талонов:
- Составляется акт о нестаче;
- Утраченные талоны списываются на виновное лицо или на расходы организации (при невозможности установить виновного).
Расчет платы за вывоз мусора
Величина платы определяется по нормативу накопления ТКО, установленному региональными властями. Норматив рассчитывается на учетную единицу (м² жилой площади, человека, место торговли и т.д.).
- Кто платит? Собственник помещения или земельного участка;
- Как защититься арендатору? Включить условие о перераспределении расходов в договор аренды.
Документооборот и договорные отношения
Этапы заключения договора
- Определение объема услуг — количество контейнеров, частота вывоза;
- Фиксация стоимости — в договоре указывается цена за 1 м³ или за рейс;
- Акты выполненных работ — ежемесячно подписываются сторонами и передаются в бухгалтерию.
Необходимый комплект документов
- Договор на вывоз мусора;
- Карточка предприятия (регистрационные данные вывоза);
- Лицензия на транспортировку отходов 1–4 класса опасности;
- Талоны/путевые листы с отметками о заезде на полигон;
- Акты КС-2, КС-3, при оказании услуг по договору подряда.
1С: типовые проводки
Пример 1: Услуги по вывозу строительного мусора, оплата по безналу.
Дт 20 (26) Кт 60 — 100 000 руб. — услуги приняты к учету; Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб. — НДС; Дт 60 Кт 51, 120 000 руб. — оплата поставщику.
Пример 2: Покупка талонов на 10 000 руб. (без НДС).
Дт 10 Кт 60 — 10 000 руб. — талоны оприходованы; Дт 08 забаланс — 10 000 руб. — отражены на забалансе.
Контакты для консультаций
- КонсультантПлюс — справочно-правовая система
Тел.: ###-###-####
Сайт: www.consultant.ru - Федеральная налоговая служба (ФНС)
Тел.: ###-###-####
Сайт: www.nalog.gov.ru - Росприроднадзор (лицензирование, контроль обращения с отходами)
Тел.: +7 (495) -56-44-44
Сайт: rpn;gov.ru - Региональный оператор ТКО вашего региона
Уточняйте на сайте местной администрации или по телефону горячей линии «Городских служб».
Грамотный бухгалтерский учет в компаниях по вывозу мусора требует точного соблюдения кодов КОСГУ или КВР, корректного применения счетов 20, 26, 60, 08, 10, а также учета лицензионных и экологических требований. Применение типовых форм договоров, талонов и актов позволяет снизить риски налоговых споров и обеспечить прозрачность финансового потока.