В 2024 году жилищные накопительные кооперативы (ЖНК) продолжают оставаться одной из популярных форм объединения граждан для совместного решения жилищных вопросов. Однако налоговое регулирование деятельности ЖНК имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать для корректного исчисления и уплаты налогов. В статье разберемся, какие налоги платит ЖНК, как рассчитывается налог на имущество и по каким ставкам, а также куда обращаться за разъяснениями.

Что такое ЖНК и как он облагается налогами

Жилищный накопительный кооператив — это некоммерческая организация, созданная гражданами для совместного строительства или приобретения жилья. Основной целью ЖНК не является получение прибыли, однако кооператив может владеть недвижимостью и другим имуществом, что влечет за собой обязанность по уплате налогов.

ЖНК признается налогоплательщиком следующих налогов:

• налог на имущество организаций;
• земельный налог;
• транспортный налог (если есть зарегистрированные транспортные средства);
• НДФЛ с выплат пайщикам (в случае распределения доходов).

Налог на имущество организаций: ставки и кадастровая стоимость

Как определяется налоговая база

С налоговая база по налогу на имущество организаций для отдельных объектов недвижимости рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это касается:

• административно-деловых центров и торговых центров (объекты площадью свыше 1 000 м², включенные в перечень Минэкономразвития);
• жилых помещений, учитываемых на балансе организации как объект основных средств;
• объектов, не завершённых строительством, если они будут относиться к категории административно-деловых или торговых центров.

Ставки налога на имущество в 2024 году

Для объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, действуют следующие ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ):

Важно! Региональные власти могут снижать ставки или вводить льготы для ЖНК, поэтому прежде чем платить налог, проверьте актуальный перечень ставок по вашему региону.

Пример расчёта

ЖНК «Созвездие» владеет двумя квартирами общей площадью 180 м², кадастровая стоимость которых составляет 18 000 000 руб. Региональная ставка — 0,2 %. Годовой налог:

18 000 000 × 0,2 % = 36 000 руб.

Возможные льготы и освобождения

Законодательство РФ предусматривает ряд льгот, которые могут применяться ЖНК:

• Льгота по налогу на имущество — в большинстве субъектов РФ жилищные кооперативы могут не платить налог на имущество, если оно используется исключительно для жилищных нужд пайщиков. Подтверждается решением регионального органа власти.
• Земельный налог — возможны снижения до 50 % от кадастровой ставки, если земельный участок используется для строительства жилья пайщиков.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (устав ЖНК, решение общего собрания, выписка из ЕГРН).

Земельный и транспортный налоги

Земельный налог

ЖНК, владеющий земельным участком, уплачивает земельный налог по ставке, установленной муниципалитетом (обычно 0,3–1,5 % от кадастровой стоимости). При этом возможны льготы (см. выше).

Транспортный налог

Если у ЖНК есть зарегистрированные автомобили, спецтехника или иные транспортные средства, уплачивается транспортный налог. Ставка зависит от мощности и типа транспорта.

НДФЛ с выплат пайщикам

Если ЖНК по итогам года распределяет средства между пайщиками (например, возвращает долю после продажи квартиры), такие выплаты могут быть признаны доходами физлиц. В этом случае ЖНК выступает налоговым агентом и должен удержать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 %, если база превышает 5 млн руб. в год).

Отчетность и сроки уплаты

• Налог на имущество: декларация сдаётся до 25 марта 2025 г.; налог уплачивается не позднее 31 марта 2025 г.
• Земельный и транспортный налоги: уведомление по форме КНД 1153005 — до 01 февраля 2025 г.; уплата — до 01 марта 2025 г.
• НДФЛ: расчет по форме 6-НДФЛ — ежеквартально; годовая форма 2-НДФЛ — до 01 марта.

Частые вопросы и типичные ошибки

❓ Вопрос:

Является ли ЖНК «плательщиком НДС»?

Ответ: В большинстве случаев нет, если ЖНК не осуществляет предпринимательскую деятельность и не превышает выручку 2 млн руб. за три последних квартала. Однако при сдаче недвижимости в аренду НДС может возникнуть.

❗ Ошибка:

Контакты для обращений и справок

• Федеральная налоговая служба России
  Официальный сайт: www.nalog.ru
  Контактный центр: ###-###-#### (звонок по РФ бесплатный)
• МФЦ (Мои документы)
  Уточнить адрес ближайшего МФЦ можно на сайте mfc-rf.ru или по телефону ###-###-####
• Региональные налоговые инспекции
  На сайте service.nalog.ru/addrno.do введите ИНН или адрес, чтобы найти контакты и график работы вашей ИФНС.
• Консультации юристов
  Бесплатная правовая помощь для НКО: телефон ###-###-#### (Росконсультация) или региональные центры «Юридическая клиника»
• Минстрой России
  Телефон горячей линии по жилищным вопросам: +7 -95 625-67-67
  Электронная приёмная: www.minstroyrf.ru/reception

1. Проверьте, подлежит ли недвижимость ЖНК налогообложению по кадастровой стоимости.
2. Уточните ставки в вашем регионе и наличие льгот.
3. Сдайте декларацию по налогу на имущество до и рассчитайте авансы (если нужно).
4. Не забудьте о земельном и транспортном налогах.
5. Если распределяете доходы пайщикам — удержите НДФЛ и сдайте отчетность.
6. При возникновении вопросов обращайтесь в ИФНС или МФЦ за разъяснениями.

Благодаря системному подходу и своевременному взаимодействию с контролирующими органами жилищный накопительный кооператив может минимизировать издержки и избежать штрафов. Помните, что налоговая отчетность и льготы пересматриваются ежегодно, поэтому следите за обновлениями на официальных сайтах.