С 1 января 2025 года многие индивидуальные предприниматели перешли с общей системы налогообложения (ОСНО) и патента (ПСН) на упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы». Однако часть бизнеса сохраняет комбинацию УСН «доходы» + ПСН или переходит на УСН «доходы минус расходы». В обоих вариантах возникает вопрос: можно ли отнести к расходам услуги по вывозу мусора и как это оформить, чтобы налоговая не посчитала сумму необоснованной. Ниже — подробная инструкция и контакты организаций, к которым можно обратиться за разъяснениями.

Когда расходы на вывоз мусора признаются при УСН

• Объект «доходы минус расходы». В этом случае вы вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически оплаченных и документально подтверждённых расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Объект «доходы». Расходы не учитываются, но вы можете уменьшить налог на страховые взносы и торговый сбор, если он применяется в вашем регионе.
• ПСН + УСН «доходы». При совмещении режимов вывоз мусора относится к тому режиму, в рамках которого осуществляется деятельность, порождающая отходы. Обычно это УСН «доходы», поэтому расходы по вывозу не учитываются.

Какие документы нужны, чтобы списать вывоз мусора

1. Договор на оказание услуг по вывозу ТКО (твердых коммунальных отходов) или промышленных отходов.
2. Акты выполненных работ (оказанных услуг) — ежемесячно или иными периодами, указанными в договоре.
3. Транспортная накладная (КПД-ГТ) или акт приёма-передачи отходов с указанием видов и массы.
4. Оплата — платёжное поручение или кассовый чек с расчётным счёта ИП.

Важно: акт должен быть подписан обеими сторонами. Если отсутствует подпись представителя перевозчика, расход может быть отклонён.

Порядок отражения в книге учёта доходов и расходов (КУДиР)

• Дата списания расхода — день перечисления денежных средств перевозчику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Строка КУДиР: «Оплата услуг по вывозу и утилизации отходов».
• Номер и дата договора, акта, сумма — обязательные реквизиты.

Примеры расчёта

Пример 1. ИП на УСН «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2025 года ИП перечислил 18 000 рублей за вывоз мусора. В КУДиР запись:

1. Дата операции:
2. Вид операции: оплата услуг по вывозу ТКО
3. Документ № 15 от , акт № 3/25 от
4. Сумма: 18 000 руб.

При расчёте авансового платежа за 1 квартал ИП уменьшает облагаемую базу на 18 000 руб.

Пример 2. ИП на УСН «доходы»

Расходы на вывоз мусора не влияют на налоговую базу, но ИП может уменьшить итоговый налог на взносы за себя и сотрудников, если они есть.

Частые ошибки и риски

• Отсутствие акта или неправильно заполненного КПД-ГТ, налоговая откажет в признании расхода.
• Оплата за будущие периоды — списать можно только фактически оплаченные суммы.
• Личные расходы — если мусор образуется в жилых помещениях ИП без статуса юр. лица, расход не относится к предпринимательским.

Контакты для обращений и получения разъяснений

ФНС России — официальные разъяснения по вопросам применения УСН:

• Единая справочная служба ФНС: ###-###-#### (звонок бесплатный)
• Интернет-приёмная: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/contact_nalog/
• Онлайн-консультант в ЛК «Мой налог»: раздел «Обратная связь» — «Написать в ФНС»

Минприроды РФ, вопросы классификации отходов и обращения с ТКО:

• Телефон горячей линии: +7 (495) -54-77-77
• Электронная приёмная: https://www.mnr.gov.ru/feedback/

Региональные операторы по обращению с ТКО (контакты зависят от региона):

• Москва: ООО «КТК-М» — ###-###-####, сайт: https://ktkmoscow.ru
• Санкт-Петербург: «Спецавтохозяйство» — ###-###-####, сайт: https://spavh.ru
• Другие регионы: список доступен на сайте Фонда «Росэкологический союз» — https://www.ros-eco.ru/reg_operators

Профессиональные объединения и консультанты:

• «Опора России» — бесплатные юридические консультации для ИП: ###-###-####
• Ассоцияция предпринимателей «Дело», https://deloros.ru
• КонсультантПлюс — линия экспертов: ###-###-####

Краткий чек-лист для ИП

1. Проверьте объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
2. Подпишите договор с лицензированным перевозчиком/оператором.
3. Каждый месяц фиксируйте акты и платежи в КУДиР.
4. Храните документы не менее 4 лет после окончания налогового периода.