Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» позволяет существенно снизить налоговую базу, если правильно учитывать все допустимые затраты. Одним из спорных, но важных видов расходов остаётся вывоз твёрдых бытовых отходов (ТБО). Ниже — актуальные разъяснения на 2026 год, примеры документооборота и контакты, куда обращаться за консультацией.
Краткая нормативная справка
- Норма НК РФ: подпункт 36 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Федерального закона № 85-ФЗ от ).
- Суть: с г. расходы по вывозу ТБО разрешено учитывать при расчёте налоговой базы по УСН.
- Ограничения: расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и оплачены.
- Важно: жидкие бытовые отходы (ЖБО) под эту норму не подпадают (письмо Минфина России № 03-11-06/2/134 от ).
Какие именно расходы можно отнести к вывозу ТБО
- Оплата услуг специализированной организации — договор на вывоз, акты выполненных работ (КС-2), счёт-фактура, платёжное поручение.
- Аренда специализированных контейнеров, если контейнеры не становятся основными средствами (срок полезного использования < 12 мес. и стоимость < 100 000 ₽).
- Ежемесячный тариф за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), если он вменяется региональным законодательством.
- Закупка мешков для мусора (одноразовых), но только если они являются материальными расходами для обеспечения текущей деятельности и не переходят в основные средства.
Какие документы нужно собрать, чтобы «защитить» расход
| Документ | Когда оформляется | Реквизиты, которые обязательно проверить |
|---|---|---|
| Договор на вывоз ТБО | До начала оказания услуг | Виды отходов, объём, периодичность, тариф, реквизиты сторон |
| Акт выполненных работ (КС-2) или УПД | Ежемесячно / по факту | Дата, объём, сумма, подписи сторон |
| Платёжное поручение/квитанция | В момент оплаты | Назначение платежа, сумма, дата, номер договора |
| КУДиР (Книга доходов и расходов) | По мере оплаты | № строки, дата, основание (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), сумма |
Распространённые ошибки
- Ошибка 1: учёт расходов на вывоз ЖБО — не выдерживает проверки, так как норма касается только твёрдых отходов.
- Ошибка 2: отражение расхода до оплаты. По УСН метод «касса», признаём расход в момент списания денег со счёта.
- Ошибка 3: включение в расходы стоимости крупных бункеров-накопителей (>100 000 ₽). Их следует поставить на учёт как основные средства и амортизировать.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера и ИП
- Подписать договор с региональным оператором по обращению с ТКО.
- Ежемесячно получать акт выполненных работ (УПД) и сверять объём услуг с фактом.
- В день оплаты внести запись в КУДиР: столбец «Расходы», строка «Вывоз ТБО», основание — пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
- Не забывать отражать НДС в разделе 2.3 декларации УСН (с 2025 г. УСН-товары/услуги облагаются НДС).
- Хранить оригиналы актов и платёжек не менее 4 лет с конца налогового периода (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Практический пример (2026 г.)
ООО «ТеплоСервис», применяющее УСН 15 %, заключило договор на вывоз ТБО:
- Тариф: 25 ₽ за 1 м³;
- Объём за январь 2026 г.: 30 м³;
- Стоимость услуги без НДС: 750 ₽;
- НДС 20 %: 150 ₽;
Действия:
- г. получен акт УПД № 15 на 900 ₽.
- г. оплачено 900 ₽.
- г. в КУДиР занесён расход: 750 ₽ (без НДС).
- В декларации УСН за 2026 г. эта сумма войдёт в строку 220 раздела 2.2.
Ответы на популярные вопросы
Можно ли учесть расходы на дератизацию и дезинсекцию?
Да, если они предусмотрены договором на комплексное обслуживание территории и выделены отдельной строкой в акте. Основание — пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (услуги по охране окружающей среды).
Если договор заключён на год, а акты приходят ежеквартально, когда признаём расход?
В момент оплаты за конкретный квартал. Акт нужен как подтверждение факта получения услуг, но метод «касса» требует именно факта оплаты.
ИП без работников. Нужно ли отчитываться о расходах на вывоз мусора отдельно в ФНС?
Нет, достаточно отразить сумму в КУДиР и в декларации УСН. Дополнительных отчётов не требуется.
Контакты для консультаций и обращений
- ФНС России — Единая справочная: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ)
- Минфин России, разъяснения по применению НК РФ: info@minfin.ru
- Гарант.Ру (консультант-онлайн): www.garant.ru, тел. +7 (495) -47-00-00
- КонсультантПлюс — формы актов, договоров: www.consultant.ru
- Росприроднадзор — вопросы по обращению с отходами: ###-###-####
Статья подготовлена по состоянию на 23 марта 2026 года. Перед внесением данных в учётную систему уточните актуальность законодательства и разъяснений налоговых органов.