Федеральное законодательство и разъяснения Минфина России‚ опубликованные в письме от № 03-07-11/39765‚ значительно изменили подход к налогообложению НДС для управляющих компаний (УК) и ТСЖ. Ниже ― подробная инструкция по применению новых правил на практике.
Какие операции теперь освобождаются от НДС
С 2026 года применяется прямое освобождение от НДС для двух групп операций:
- Коммунальные услуги‚ реализуемые собственникам и нанимателям жилых помещений в многоквартирных домах‚, в пределах тарифов‚ утвержденных регулирующими органами.
Пример: подача горячей воды по установленному тарифу 198‚33 руб./м³ освобождается от НДС полностью. - Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД: уборка подъездов‚ текущий ремонт лифтов‚ эксплуатация инженерных систем и т.д.
Нюанс: освобождение распространяется только на платежи‚ собранные с жильцов в пределах нормативов/решений общего собрания.
Когда УК всё-таки должна начислить НДС
Даже при наличии освобождения возникает обязанность начислить НДС в следующих случаях:
- Превышение тарифа/сметы. Если управляющая компания фактически взимает плату выше утвержденного тарифа или выше суммы‚ определённой общим собранием‚ разница облагается НДС по ставке 20 %.
- Работы за счет сверхнормативного потребления. Например‚ если общим собранием решено заменить лифтовое оборудование сверх утвержденного фонда капремонта‚ УК обязана выставить счет-фактуру с НДС.
- Поставка товаров/работ для третьих лиц. При оказании услуг коммерческим арендаторам (магазинам‚ офисам)‚ расположенным в МКД‚ УК выступает как обычный НДС-плательщик.
Документальное оформление «освобождённых» операций
Чтобы воспользоваться льготой:
- УК оформляет счет-фактуру с кодом операции «01» и видом операции «Освобождаемая от НДС».
- В строке «НДС» проставляется значение «Без НДС».
- Квитанции ЖКХ должны содержать отдельные строки «Ком.услуги без НДС» и «Содержание/ремонт без НДС».
Учет входного НДС при «освобождённых» операциях
Минфин в письме от прямо разъяснил:
Если УК осуществляет как освобождённые‚ так и облагаемые операции‚ входной НДС по общим затратам (электроэнергия‚ ГСМ‚ аутсорсинг) подлежит распределению пропорционально стоимости этих операций. Пропорция рассчитывается ежеквартально.
| Вид операции | Доля в выручке | Распределение входного НДС |
|---|---|---|
| Освобождённые | 70 % | Входной НДС не принимается к вычету (относится на себестоимость) |
| Облагаемые 20 % | 30 % | Входной НДС принимается к вычету в общем порядке |
Календарь отчетности УК в 2026 г.
- Квартальная декларация по НДС — до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом (25.04‚ 25.07‚ 25.10‚ 25.01).
- Ежемесячная отчетность по ЕЛС (если УК применяет упрощёнку для прочих услуг) — до 25-го числа следующего месяца.
- Годовая декларация по налогу на прибыль, до .
Контакты и сервисы для консультаций
ФНС России:
- Единая справочная: ###-###-#### (круглосуточно).
- Онлайн-консультация на сайте nalog.gov.ru → (раздел «Обратная связь»).
Роспотребнадзор:
- Горячая линия по вопросам ЖКХ: ###-###-#### (пн-пт 09:00-18:00).
Минстрой России:
- Официальный портал: minstroy.gov.ru → — раздел «Разъяснения».
- Электронная приёмная: info@minstroy.gov.ru.
Ассоциация «ЖКХ-Контроль»:
- Телефон юридической поддержки УК и ТСЖ: +7 -95 933-09-63.
- E-mail консультаций: pravo@zhkh-ctrl.ru.