3 апреля 2026 г. — Унитарное муниципальное предприятие (УМП), форма организации‚ при которой муниципальный орган является единственным учредителем и собственником имущества предприятия. В статье разберём‚ может ли такое предприятие применять упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ какие условия и ограничения действуют‚ какие документы нужны и куда обращаться за консультацией.

Что такое УМП и как оно создаётся

• Единственный собственник — муниципалитет‚ район или город.
• Основная цель, реализация муниципального заказа или выполнение социально значимых функций (ЖКХ‚ транспорт‚ коммунальные услуги).

li>Учредительный документ — устав‚ утверждаемый органом местного самоуправления.

• Учёт в налоговой — регистрация как юридическое лицо‚ ОГРН‚ ИНН‚ КПП.

Может ли УМП применять УСН?

Общие правила

Упрощённая система допускается для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако УМП, это некоммерческая организация‚ финансируемая из местного бюджета. Поэтому:

• Формально УСН не запрещена‚ если предприятие ведёт хозяйственную деятельность (оказание платных услуг‚ продажа товаров).
• Ограничения: среднесписочная численность ≤ 130 человек‚ выручка ≤ 265 млн руб. за 2026 г.‚ остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.
• Основная доля доходов должна поступать от продаж‚ а не из бюджета.

Ключевые условия перехода

1. Решение учредителя — муниципалитет должен дать согласование на применение УСН.
2. Уведомление в ИФНС — подаётся не позднее 31 декабря текущего года для перехода с 1 января следующего.
3. Изменение устава — в раздел «Система налогообложения» вносится запись о применении УСН.

Пошаговая инструкция перехода УМП на УСН

Шаг 1. Анализ деятельности

• Проверьте‚ что ≥ 70 % выручки формируется за счёт хозрасчётной деятельности.
• Убедитесь в отсутствии запретных видов: производство подакцизного алкоголя‚ добыча полезных ископаемых‚ банковские услуги и т;д.

Шаг 2. Получение согласования учредителя

Оформите протокол (или решение) органа местного самоуправления‚ разрешивший переход на УСН с указанием объекта налогообложения (6 % на доходы или 15 % на «доходы минус расходы»).

Шаг 3. Подготовка и подача уведомления

• Форма № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС РФ от № ММВ-7-3/829@).
• Срок — до 31 декабря 2026 г. (для перехода с ).
• Способы подачи:
  • лично в ИФНС;
  • по почте с уведомлением о вручении;
  • через электронную подпись (сервисы Контур.Экстерн‚ ТаксКом).

Шаг 4. Изменение учредительных документов

Внесите поправки в устав‚ пройдите регистрацию в ФНС (форма Р13014) в течение 3 рабочих дней после принятия новой редакции.

Учёт и отчётность при УСН

Книга доходов и расходов (КУДиР)

• Ведётся в электронном или бумажном виде.
• Хранится 4 года.

Отчётность

Частые ошибки и риски

• Больше 25 % участия муниципалитета — если доля бюджетного финансирования превышает 25 %‚ налоговая может отказать в применении УСН.
• Нарушение лимитов — превышение численности или выручки автоматически переводит на ОСНО с начала квартала нарушения.
• Неверный объект налогообложения — выбор «доходы» при высоких расходах приводит к переплате налога.

Контакты для обращений и консультаций

• Федеральная налоговая служба России
  Официальный сайт: www.nalog.ru
  Контактный центр: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Горячая линия Минфина РФ по вопросам УСН
  Телефон: +7 (495) -48-49-44
  Электронная приёмная: minfin.gov.ru/common/address/
• Мой бизнес (Центр поддержки предпринимательства)
  • Москва: 8 (495) -80-77-77‚ mbm.mos.ru
  • Санкт-Петербург: 8 (812) -58-08-58‚ mbm.spb.ru
  • Регионы: mbm.gov.ru/offices — выберите ваш регион.
• Юридические компании-эксперты в сфере УСН
  • КонсультантПлюс: www.consultant.ru‚ телефон 8 (800) -00-88-88
  • СПАРК-Кодекс: spark-interfax;ru‚ e-mail: support@spark-mail.ru
• Электронная подпись и отчётность онлайн
  • Контур.Экстерн: www.kontur-extern.ru
  • ТаксКом: taxcom.ru

Переход УМП на УСН возможен‚ но требует согласования с муниципалитетом и строгого соблюдения лимитов. Всегда проверяйте долю бюджетного финансирования и своевременно сдавайте уведомления. При сомнениях обращайтесь в ФНС России‚ Центр «Мой бизнес» или к профильным юридическим компаниям.