Дата актуализации: 23 марта 2026 г․

Для товариществ собственников жилья (ТСЖ) важно не только собирать взносы с жильцов, но и правильно учитывать внереализационные доходы․ Ошибка в квалификации таких поступлений может привести к доначислению налога на прибыль, пеням и штрафам․ В статье разберёмся, какие именно суммы попадают под категорию «внереализационные доходы» для ТСЖ, как их учитывать и где получить консультацию․

Что такое внереализационные доходы по НК РФ

Согласно статье 250 Налогового кодекса РФ, внереализационными признаются все доходы организации, за исключением доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав․ Для ТСЖ это означает, что:

• плата за коммунальные услуги и взносы на текущий ремонт не являются ни внереализационными, ни доходами от реализации – они относятся к целевым поступлениям (п․ 1 ст․ 251 НК РФ);
• остальные поступления, не связанные с реализацией, подлежат включению во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль․

Перечень основных внереализационных доходов ТСЖ

Проценты по договорам банковского вклада

Деньги, временно свободные от целевого финансирования, ТСЖ может размещать на депозитах․ Полученные проценты подлежат учёту как внереализационные доходы․

Штрафы и неустойки от контрагентов

Если управляющая компания или поставщик коммунальных услуг нарушает договор и выплачивает ТСЖ штраф, эта сумма – внереализационный доход․

Доход от аренды имущества

Если ТСЖ сдаёт в аренду:

• подвалы или чердаки;
• помещения на первом этаже (магазины, салоны);
• рекламные конструкции на фасаде дома,

то арендная плата и выручка от рекламы относятся к доходам от реализации (услуга по предоставлению имущества)․ Однако:

• если договор аренды заключён до и объект не числится на балансе ТСЖ, то суммы «компенсации» могут классифицироваться как внереализационные (письмо Минфина № 03-03-07/18485 от )․

Доходы от реализации основных средств

При продаже, например, старого котла, выручка свыше остаточной стоимости – внереализационный доход․ Сам факт продажи – операция по реализации, а превышение цены над балансовой стоимостью – внереализационный доход;

Положительные курсовые разницы

Если ТСЖ ведёт расчёты в иностранной валюте (например, при закупке оборудования за рубежом), положительные курсовые разницы подлежат включению во внереализационные доходы на дату переоценки валютных обязательств․

Безвозмездные поступления и безнадзорные суммы

Средства, полученные:

• в виде грантов от муниципалитета;
• из фонда капремонта сверх нормативного взноса (если это не целевое финансирование);
• суммы безнадзорных платежей, оставшихся после истечения срока исковой давности,

– внереализационные доходы․

Налоговый учёт: ключевые правила

Метод начисления

ТСЖ обычно применяют метод начисления․ Внереализационные доходы признаются в том периоде, когда возникло право на их получение (п․ 4 ст․ 271 НК РФ)․

Налоговая ставка

В 2026 году основная ставка налога на прибыль – 20 % (3 % в федеральный бюджет, 17 % – в региональный)․ Применяйте коды бюджетной классификации:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 – федеральная часть;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 – региональная часть․

Декларация по налогу на прибыль

Внереализационные доходы отражаются:

• в строке 020 листа 02 «Внереализационные доходы»․

Примеры расчёта

Пример 1:

ТСЖ разместило 500 000 ₽ на депозит под 8 % годовых․ За год начислено 40 000 ₽ процентов․ Внереализационный доход – 40 000 ₽․ Налог на прибыль: 40 000 × 20 % = 8 000 ₽․

Пример 2:

Архитектурная фирма нарушила сроки ремонта фасада и выплатила ТСЖ неустойку 30 000 ₽․ Доход отражаем внереализационный – 30 000 ₽, налог – 6 000 ₽․

Частые ошибки ТСЖ

1. Ошибка: включать взносы жильцов в доходы․
   Правильно: это целевые поступления и не являются объектом налогообложения․
2. Ошибка: не учитывать проценты по депозитам․
   Правильно: проценты начисляются ежемесячно и обязательно подлежат налогу․
3. Ошибка: относить всю выручку от аренды к внереализационным доходам․
   Правильно: если имущество сдаётся как услуга – это доход от реализации․

Как правильно оформить первичку

• Для процентов – банковская выписка + расчёт начислений․
• Для штрафов – договор + акт взаиморасчётов + платёжное поручение․
• Для курсовых разниц – приказ руководителя о переоценке валютных обязательств․

Контакты и куда обратиться за помощью

Налоговые органы

• ФНС России: www․nalog․ru
• Контакт-центр: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно)
• Кабинет налогоплательщика онлайн: lkfl․nalog․ru

Консультационные сервисы

• КонсультантПлюс: www․consultant․ru, бесплатная горячая линия ###-###-####
• ГАРАНТ: www․garant․ru, телефон ###-###-####
• Контур․Экстерн: www․kontur․ru/extern, поддержка ###-###-####

Профессиональные объединения ТСЖ

• Союз ТСЖ России: www․rostzh․ru, +7 -95 640-20-20
• Региональные ресурсные центры ТСЖ: список по субъектам доступен на сайте Фонда содействия реформированию ЖКХ www․fondgkh․ru

Бесплатные юридические консультации

• Горячая линия Минстроя РФ: ###-###-####
• Онлайн-чат «ЖКХ Контроль»: жкхконтроль․рф

1. Определите, целевые ли поступления (не облагаются)․
2. Составьте перечень всех остальных доходов за год․
3. Проверьте, попадают ли они под ст․ 250 НК РФ․
4. Оформите первичные документы․
5. Отразите внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль․
6. Заплатите налог 20 % (до 28 марта следующего года)․

Самое главное помнить: целевые взносы жильцов не являются доходами ТСЖ, а вот проценты, штрафы, безвозмездные поступления и иные суммы – облагаются налогом на прибыль как внереализационные доходы․ При сложных случаях обращайтесь к профильным специалистам по контактам выше․