Самое главное помнить: налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (далее «налог на ЖКХ/социальные объекты») — это местный налог‚ который администрируют муниципалитеты и субъекты РФ. Он не входит в федеральные налоги и регулируется Налоговым кодексом РФ (гл. 32) + законами субъектов/муниципальных образований.
Какие объекты облагаются
- Жилищный фонд: квартиры‚ комнаты‚ жилые дома‚ доли в них‚ включая объекты незавершённого строительства‚ предназначенные для проживания.
- Объекты социально-культурной сферы: детские сады‚ школы‚ объекты культуры‚ спорта‚ здравоохранения‚ досуга и т. д. — но только если они не используются в предпринимательской деятельности.
- Исключения: объекты‚ признанные историческим или культурным наследием‚ а также части земельных участков под объектами ЖКХ‚ не включаются в налоговую базу (см. письмо Минфина от № 03-05-04-02/20719).
Кто является плательщиком
Физические и юридические лица‚ имеющие право собственности‚ право пожизненного наследуемого владения или право постоянного (бессрочного) пользования объектом недвижимости.
Арендаторы налог не платят — он начисляется собственнику.
Налоговая база
Местные власти могут выбрать:
- Кадастровую стоимость — основной вариант с 2020 г.;
- Инвентаризационную стоимость — применяется только если кадастровая не определена.
Важно: при расчёте налога учитывается только часть площади‚ занятая жилищным фондом и объектами ЖКХ. Подвал‚ коммерческие помещения‚ офисы — попадают в другую категорию.
Налоговые ставки (пример средних значений)
| Категория | Ставка от кадастровой стоимости |
|---|---|
| Квартира‚ комната‚ доля | 0‚1 % |
| Жилой дом свыше 500 м² | 0‚15 % |
| Детский сад‚ школа‚ больница (не коммерческие) | 0‚1 % |
| Объекты свыше 300 млн руб | 2 % |
Субъекты РФ могут повышать или понижать базовые ставки до 3-х кратного размера.
Льготы и вычеты
- Федеральный вычет: 20 м² на квартиру‚ 50 м² на дом — не облагаются налогом.
- Льготники: пенсионеры‚ инвалиды I и II группы‚ ветераны ВОВ‚ герои СССР/РФ‚ участники ликвидации ЧАЭС, освобождаются от налога полностью на один объект каждой категории.
- Региональные льготы: например‚ в Москве дополнительный вычет 10 м² для многодетных семей.
Сроки уплаты и декларирование
- Физлица: до 1 декабря года‚ следующего за отчётным. Квитанцию присылает ФНС.
- Юрлица: авансовые платежи — ежеквартально‚ окончательный расчёт — до 31 марта следующего года.
- Декларация сдаётся только для объектов‚ облагаемых по инвентаризационной стоимости или при наличии льгот.
Что делать‚ если кадастровая стоимость завышена
- Подать заявление в Росреестр на пересмотр кадастровой оценки (в течение 6 мес. с даты внесения в ЕГРН);
- Получить отчёт независимого оценщика;
- Обратиться в комиссию при Росреестре или в суд.
Калькулятор налога (пример)
Кадастровая стоимость квартиры: 5 000 000 руб Вычет 20 м²: 2 000 000 руб (условно) Налогооблагаемая база: 3 000 000 руб Ставка: 0‚1 % К оплате: 3 000 000 × 0‚1 % = 3 000 руб в год
Контакты для обращений и помощи
- ФНС России
тел.: ###-###-#### (единая горячая линия)
сайт: www.nalog.gov.ru
онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (авторизация через Госуслуги). - Москва: МосгорНалог
тел.: +7 (495) -27-50-00
офисы: mos.ru/services/tax - Санкт-Петербург: ФНС по СПб
тел.: +7 (812) -75-20-00
электронная приёмная: spb.nalog.ru - Росреестр (оценка‚ кадастровая стоимость)
тел.: ###-###-####
сайт: rosreestr.gov.ru - Госуслуги (подача заявлений‚ льготы)
gosuslugi.ru