Актуально на
В статье разобраны особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов жилищного фонда: кто платит‚ по какой ставке‚ какие льготы действуют‚ где уточнить детали.
Кто является плательщиком
- Российские организации‚ у которых на балансе числятся жилые дома‚ квартиры‚ общежития и другие жилые помещения‚ признанные объектом недвижимости (ст. 374 НК РФ).
- Иностранные организации‚ владеющие жилой недвижимостью на территории РФ.
Как определяется налоговая база
По объектам жилищного фонда возможно два варианта расчёта‚ и выбора у налогоплательщика нет:
- По кадастровой стоимости — если она установлена и регион включил конкретный объект в перечень‚ опубликованный в законе субъекта РФ.
- По среднегодовой (остаточной) стоимости, во всех остальных случаях‚ включая ситуации‚ когда кадастровая стоимость не определена.
Ставки налога в 2026 году
- Базовая ставка: 2‚2 % от среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 380 НК РФ).
- Кадастровая ставка:
- 0‚5 % — для большинства жилых помещений;
- 2 % — для объектов стоимостью более 300 млн руб. (если регион не установил сниженную ставку);
- 2‚5 % — максимальная ставка для единых недвижимых комплексов (ЕНК)‚ в состав которых входит жилая недвижимость.
Льготы по жилому фонду
Федеральные льготы (ст. 381 НК РФ)
- Полное освобождение от уплаты налога предоставлено организациям в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ‚ содержание которых финансируется за счёт:
- бюджетов субъектов РФ;
- местных бюджетов.
- Организации на упрощённой системе налогообложения (УСН) также освобождаются от налога на имущество‚ кроме объектов‚ налоговая база по которым определена как кадастровая стоимость.
Региональные льготы
Субъекты РФ могут:
- уменьшать ставки вплоть до 0 %;
- устанавливать дополнительные категории льготников (например‚ управляющие компании ЖКХ‚ социальные арендаторы жилья‚ застройщики при продаже квартир в незавершённом строительстве и др.).
Сроки сдачи отчётности и уплаты
| Что сдавать/оплатить | Крайний срок |
|---|---|
| Налоговая декларация за 2025 год | до 26 марта 2026 г. (включая корректировки) |
| Авансовые платежи (если предусмотрены регионом) | по 28-му числу месяца‚ следующего за отчётным кварталом |
| Окончательный расчёт за 2025 год | до 02 марта 2026 г. (если регион не перенёс срок) |
Особенности для обособленных подразделений
- Налог рассчитывается и уплачивается по адресу нахождения жилого объекта (ст. 385 НК РФ).
- Если объект находится вне местонахождения организации и её обособленных подразделений‚ расчёты оформляются в ИФНС по месту расположения недвижимости.
Практические примеры
Пример 1. Компания-застройщик на УСН
Организация применяет УСН «Доходы минус расходы» и владеет квартирами в новостройке. Кадастровая стоимость установлена‚ регион включил жилые помещения в перечень.
- Налог платится обязательно по ставке 0‚5 % от кадастровой стоимости‚ даже при УСН.
Пример 2. УК‚ получающая субсидию из бюджета города
Управляющая компания содержит жилые дома и инженерные сети‚ финансируемые из местного бюджета (подтверждено актом финансового органа).
- Полностью освобождается от налога на имущество по жилым домам и внутридомовым сетям (подп. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ).
Что делать‚ если возникли вопросы
Важно: окончательные ставки‚ льготы и перечень объектов с кадастровой стоимостью утверждаются законами субъектов РФ‚ поэтому проверяйте актуальные изменения!
Контакты для обращений
- ФНС России (контакт-центр)
Тел.: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ)
Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
Раздел «Обратная связь»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/contact_us - ФНС по Москве (для юридических лиц)
Адрес: 125284‚ г. Москва‚ ул. Бутырская‚ 26
Тел.: +7 (495) -00-02-22
E-mail: info@nalog.ru - Государственные услуги (Единый портал)
www.gosuslugi.ru