Начиная с 2019 года в России действует региональный операторская система обращения с ТКО, из-за чего расходы на вывоз мусора стали строго обособленной и регулируемой статьёй затрат. Вопрос «каким расходам отнести вывоз мусора» встаёт перед бухгалтерией предприятий, владельцами торговых центров, СНТ, управляющими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Ниже – полное руководство по учёту, налогам и проводкам.

Кратко о новой системе: почему выросли тарифы

• ФЗ-89 «Об отходах производства и потребления» передал полномочия по обращению с ТКО региональным операторам (РО).
• С тарифы рассчитываются по единой методике Минстроя: руб./м² для юрлиц и руб./человека для жителей.
• В Подмосковье средний рост цен за 2025 г. составил +102 %, в отдельных СНТ – до +400 %, что связано с индексацией тарифов и повышением экологического сбора.

Классификация расходов в бухгалтерии

Для организаций общего режима (ОСНО)

1. Обще-производственные расходы (счёт 26) – если вывоз мусора необходим для поддержания производственного процесса (цех, склад, офис).
2. Коммерческие расходы (счёт 44) – для торговли и общепита (магазины, рестораны, торговые центры).
3. Расходы на содержание арендованных помещений (счёт 20/23/25) – если договор аренды «включая коммунальные услуги».

Для ИП и «упрощёнцев» (УСН 15 %)

Утверждён перечень расходов, п. 1 ст; 346.16 НК РФ: «расходы на обращение с отходами производства» списываются в полном объёме, если подтверждены:

• договором с РО;
• актом выполненных услуг;
• оплатой через банк или ЭДО.

Для управляющих компаний и ТСЖ

Все платежи по ТКО относятся на счёт 20 «Основное производство», далее распределяются по собственникам через счёт 76 «Расчёты с собственниками помещений».

Налоговые последствия

Документальное оформление

• Договор с региональным оператором (обязателен с 2019 г.).
• Калькуляция платы по форме РСО-ТКО – приложение к договору.
• Акт оказанных услуг и счёт-фактура – ежемесячно.
• Платёжное поручение с назначением «Оплата за вывоз ТКО за март 2026 г.».

Практические примеры проводок

Торговая фирма (ОСНО) – магазин 200 м²

Дт 44 – Кт 60 8 200 ₽ (тариф 41 ₽/м² × 200 м²)
Дт 19 – Кт 60 1 476 ₽ (НДС 18 %)
Дт 60 – Кт 51 9 676 ₽ (оплата)

ООО «СтройСервис» (УСН 15 %)

Дт 20 – Кт 60 5 000 ₽
Дт 60 – Кт 51 5 000 ₽

Частые ошибки и как их избежать

1. Не учитывать НДС – у РО есть льгота, но проверьте счёт-фактуру: если НДС указан, принимайте к вычету.
2. Относить на счёт 91 – это «прочие расходы», не связанные с основной деятельностью, и налоговики могут оспорить.
3. Не заключать договор напрямую – через посредника тариф выше на 15-30 %.

Что делать, если тариф завышен?

• Подать жалобу в Тарифную комиссию региона (срок – 30 дней с получения счёта).
• Обратиться в Роспотребнадзор или ФАС России по факту незаконного завышения.
• Искать альтернативного РО нельзя: зона деятельности закреплена законом субъекта РФ.

Контакты для обращений

Ниже – основные телефоны и сайты, куда можно обратиться за разъяснением тарифов и оформлением документов:

• Федеральная служба по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор)
  ☎ ###-###-#### (бесплатно по РФ)
  rpn.gov.ru
• Госжилинспекция Московской области
  ☎ +7 -95 150-44-44
  gji.mosreg.ru
• Министерство экологии и природопользования РТ
  ☎ +7 -43 264-44-44
  tatarstan.ru → Раздел «Экология»
• Единая справочная ТКО Минстроя РФ
  ☎ ###-###-####
  tko.gov.ru
• Горячая линия ФАС России (жалобы на завышенные тарифы)
  ☎ ###-###-####
  fas.gov.ru

Чек-лист: правильно ли вы относите расходы на вывоз мусора?

1. ✓ Есть договор с региональным оператором?
2. ✓ Тариф взят из официального калькулятора РСО?
3. ✓ Проводки отражены на счёте 20/23/25/26/44 (в зависимости от вида деятельности)?
4. ✓ Сумма учтена при расчёте налога на прибыль или в расходах УСН?
5. ✓ Сохранены акты и счета-фактуры не менее 4 лет?