Актуально на
Кратко о главном
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) получает деньги от жильцов и других контрагентов. Но не все поступления считаются доходом в налоговом и бухгалтерском смысле. Правильное разграничение позволяет:
- не платить лишний налог на упрощёнке (УСН);
- избежать штрафов;
- прозрачно вести бухучёт.
Из каких трёх частей складывается бюджет ТСЖ
Плата за содержание и ремонт общего имущества
Устанавливается решением общего собрания собственников. Используется на:
- уборку подъездов;
- обслуживание лифтов‚ кровли‚ инженерных систем;
- подготовку сметы капремонта.
Важно: при УСН эти деньги не признаются доходом ТСЖ‚ если ТСЖ не получает выгоду и лишь перечисляет средства подрядчикам (Письмо ФНС от № СА-4-7/756‚ определение ВС от № 307-КГ16-5541).
Коммунальные платежи
Включают:
- горячее и холодное водоснабжение;
- отопление;
- электроэнергию;
- вывоз мусора.
Деньги проходят «транзитом» через расчётный счёт ТСЖ и перечисляются поставщикам ресурсов. При УСН доходом не считаются‚ если ТСЖ действует как «чистый» посредник (Постановление Президиума ВС РФ от ).
Целевые взносы и налоги на имущество
- Целевые взносы (например‚ на капремонт или установку шлагбаума) — доходом не признаются (п. 2 ст. 251 НК РФ).
- Имущественные налоги (на квартиры‚ машино-места) уплачиваются собственниками самостоятельно и в бюджет ТСЖ не поступают.
Что ТСЖ всё-таки должно учесть как доход
| Источник | Примеры | Налоговые последствия при УСН |
|---|---|---|
| Предпринимательская деятельность | аренда крыши под рекламный щит‚ платная парковка‚ сдача помещений в аренду | Включаются в доходы (ст. 346.15 НК РФ) |
| Внереализационные доходы | проценты на остаток на расчётном счёте‚ штрафы за неисполнение договора | Включаются в доходы (ст. 250 НК РФ) |
| Платежи от собственников‚ не являющихся членами ТСЖ | взносы за управление МКД‚ если ТСЖ оказывает услуги «внешним» собственникам | Зависит от договора. Часто учитываются как доход |
Как это отразить в бухучёте (проводки при УСН)
Пример 1: получено вознаграждение от жильца за фактически оказанную услугу (например‚ установка домофона сверх тарифа).
- Дт 50 (51) Кт 62‚76 — деньги получены;
- Дт 62‚76 Кт 90.1 — признан доход от оказания услуги.
Пример 2: коммунальные платежи «транзитом».
- Дт 51 Кт 76 (субконто «Поставщики ЖКУ»), поступило от жильцов;
- Дт 76 Кт 51 — перечислено поставщику.
В налоговом учёте такие «транзитные» обороты не попадают в Книгу доходов и расходов.
Что точно не облагается УСН
- Пожертвования (ст. 582 ГК РФ‚ п. 14 ст. 250‚ п. 2 ст. 251 НК РФ).
- Членские взносы на содержание общего имущества‚ если они не превышают смету расходов (письмо Минфина от ).
- Безвозмездно полученное имущество‚ используемое строго по уставным целям (например‚ лифт‚ переданный застройщиком).
Советы бухгалтеру
- Разделяйте счета: транзитный — для коммуналки и основной — для собственных доходов.
- В акте сверки с поставщиком коммунальных услуг отражайте только задолженность‚ не фиксируя суммы как выручку;
- Каждый год утверждайте смету доходов и расходов — это ваш «щит» от налоговых претензий.
Контакты для обращений
- ФНС России — горячая линия: ###-###-####‚ сайт nalog.gov.ru
- Минстрой РФ — консультации по ЖКХ: +7 (495) -27-37-37‚ сайт minstroy.gov.ru
- Роспотребнадзор (вопросы качества ЖКУ): ###-###-####
- Бесплатная юридическая помощь для ТСЖ — региональные центры «ЖКХ Контроль»: jkh-control.ru
И помните: своевременное разграничение «доход / не доход» — залог спокойной жизни вашего ТСЖ и отсутствия претензий со стороны налоговой.