Хозяйственное товарищество – это форма объединения нескольких владельцев капитала для совместного ведения коммерческой деятельности. Для каждого участника важно чётко понимать, как именно он может получить свой законный доход, какие налоги при этом возникнут и какие ограничения предусмотрены законодательством. Ниже – подробная инструкция, основанная на нормах ГК РФ, НК РФ, разъяснениях ФНС и судебной практике.

Что такое «доход собственника» в рамках хозяйственного товарищества

Согласно п. 1 ст. 66 ГК РФ хозяйственные товарищества и общества – это корпоративные коммерческие организации, чей уставный капитал разделён на доли (вклады) участников. Имущество, создаваемое или приобретаемое товариществом, принадлежит ему на праве собственности, а не участникам индивидуально (п. 2 ст. 66 ГК РФ).

Следовательно, «доход собственника» – это не прямая собственность на активы товарищества, а доля в прибыли (дивиденды или распределённая прибыль), полученная после налогообложения и распределения итогов хозяйственной деятельности.

Источники дохода собственников

• Распределение прибыли по итогам финансового года – самый распространённый вариант (решением общего собрания участников).
• Авансовые платежи (interim dividends) – если это предусмотрено учредительными документами и есть «чистая» прибыль на момент выплаты.
• Возврат вклада/выход из товарищества – участник получает стоимость доли (возможно, с учётом премии/дисконта к балансовой стоимости).
• Ликвидационный дивиденд – выплата при ликвидации товарищества после расчётов со всеми кредиторами.

Порядок расчёта и распределения прибыли

1. Финансовый результат определяется бухгалтером товарищества по правилам 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
2. Налог на прибыль (20 % в 2026 г.) уплачивается самим товариществом до распределения доходов.
3. На общем собрании участники утверждают:
   • объём прибыли, подлежащей распределению;
   • пропорции (обычно равны долям в уставном капитале, но могут отличаться по соглашению сторон).
4. Участник-«уполномоченный» (ведущий общие дела) ведёт раздельный учёт доходов/расходов по договору простого товарищества, если таковой заключён (ст. 278 НК РФ п. 3).

Налоговое обложение доходов участников

Российские организации-участники

Дивиденды, полученные от российского хозяйственного товарищества, облагаются по ставке 13 % (п. 3 ст. 284 НК РФ) при условии, что в течение ≥365 дней участник владеет ≥50 % уставного капитала.

Российские физлица-участники

• 13 % НДФЛ – если участник – налоговый резидент РФ.
• 15 % НДФЛ – если нерезидент.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Если участник сам применяет УСН, то прибыль от товарищества включается во внереализационные доходы в периоде её фактического получения (ст. 250, 346.15 НК РФ).

Иностранные участники

Возможно удержание до 15 % налога у источника выплаты в России, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.

Документы, подтверждающие право на доход

Частые ошибки и риски

• Выплата дивидендов при отсутствии чистых активов – грозит штрафом по ст. 15.20 КоАП РФ и требованием вернуть незаконно выплаченные суммы.
• Неправильный расчёт доли прибыли – участник может оспорить решение в суде по ст. 67.1 ГК РФ.
• Нарушение сроков удержания и перечисления НДФЛ – 20 % штрафа по ст. 123 НК РФ.
• Отсутствие договора простого товарищества – при совместной деятельности без оформления товарищества налоговый орган может переквалифицировать операции и начислить НДС и налог на прибыль по каждому участнику отдельно.

Пошаговая инструкция для собственника

1. Проверьте учредительные документы: доля, порядок распределения прибыли, условия выхода/ликвидации.
2. Получите отчётность: бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах за предыдущий год.
3. Созовите общее собрание или дайте заочное согласие; оформите протокол.
4. Выплатите дивиденды не позднее 60 дней с даты решения (ч. 3 ст. 28 14-ФЗ «Об ООО»).
5. Удержите и перечислите НДФЛ/налог на прибыль в течение 1 дня (для физлиц) или до 28-го числа следующего месяца (для организаций).
6. Сдайте отчётность: 2-НДФЛ/6-НДФЛ или налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по получению дохода или налогообложению, обращайтесь:

• Федеральная налоговая служба России
  • Единый контакт-центр: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ)
  • Онлайн-чат: https://www.nalog;ru/rn77/service/obratnaya_svyat/
• Бухгалтерская линия КонсультантПлюс
  • Телефон: +7 (495) -56-08-08
  • Электронная почта: info@consultant.ru
• Российская торгово-промышленная палата
  • Горячая линия: ###-###-####
  • Онлайн-приёмная: https://tpprf.ru/ru/contact/
• Региональные МФЦ и налоговые инспекции – через официальный сайт ФНС или мобильное приложение «Мой налог».

Краткий вывод

Доход собственника хозяйственного товарищества – это не автоматическая компенсация, а результат правильного распределения прибыли, уплаты налогов и соблюдения корпоративных процедур. Чёткое выполнение бухгалтерских и налоговых требований позволяет избежать штрафов и споров между участниками.

Обновлено: 23 марта 2026 г.