ТСЖ (товарищество собственников жилья) — это некоммерческая организация‚ созданная собственниками помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом. Несмотря на некоммерческий статус‚ у ТСЖ могут возникать денежные поступления‚ которые нередко вызывают вопросы: «Это доход или нет?»‚ «Облагается ли налогом?»‚ «Как правильно отразить в бухгалтерии?». Ниже приведён подробный разбор всех аспектов.

Основные виды денежных поступлений ТСЖ

1. Членские и целевые взносы собственников
   • Определение: регулярные или единовременные платежи‚ обязанность которых закреплена в уставе ТСЖ.
   • Налоговый статус: Не признается доходом при условии их целевого использования (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
2. Плата за коммунальные услуги и эксплуатацию
   • Определение: средства‚ которые ТСЖ собирает с жильцов и перечисляет ресурсоснабжающим и обслуживающим организациям.
   • Налоговый статус: Также не считается доходом ТСЖ‚ поскольку выступает в роли посредника (Письмо Минфина от № 03-11-11/41853; Определение ВС от № 307-КГ16-5541).
3. Доход от собственной хозяйственной деятельности
   • Определение: деньги‚ полученные за оказание услуг или выполнение работ третьим лицам (например‚ сдача в аренду подвала‚ размещение рекламы на фасаде‚ оказание платных услуг соседним домам).
   • Налоговый статус: признаётся налогооблагаемым доходом и подлежит учёту при УСН или ОСНО (ст. 346.15‚ ст. 249 НК РФ).
4. Целевое финансирование и гранты
   • Определение: средства из бюджета‚ фондов капремонта‚ гранты на энергоэффективные мероприятия.
   • Налоговый статус: не облагаются налогом при строгом целевом использовании и раздельном учёте (ст. 251 НК РФ).
5. Заёмные средства (кредиты‚ займы)
   • Определение: деньги‚ полученные в кредит или под проценты для ремонта‚ капремонта и иных целей.
   • Налоговый статус: не являются доходом‚ но требуется решение общего собрания членов ТСЖ (ст. 145 ЖК РФ‚ п. 6 ч. 2).

Как вести учёт доходов при УСН «Доходы»

Общее правило: признаём доход по кассовому методу‚ то есть в момент поступления денег на расчётный счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Проводки для ТСЖ на упрощёнке

• Получение членских взносов
  Дт 50‚ 51 Кт 86 — отражены целевые поступления (вне дохода УСН)
  Дт 20 Кт 86 — погашение расходов за счёт взносов
• Получение денег от аренды нежилого помещения
  Дт 62 Кт 90.1 — признана выручка (включается в налоговую базу УСН)
  Дт 90.2 Кт 20 — списание затрат на обслуживание арендованного помещения

Образец «доходной» части годовой сметы ТСЖ

Частые ошибки и как их избежать

1. Ошибка: учитывать членские взносы как доход УСН.
   Решение: отражать их на счёте 86 «Целевое финансирование» без попадания в книгу доходов и расходов.
2. Ошибка: не разделять расходы по видам деятельности.
   Решение: вести раздельный аналитический учёт: «взносы собственников»‚ «коммунальные платежи»‚ «хоздеятельность».
3. Ошибка: не размещать годовой отчёт в ГИС ЖКХ.
   Решение: до 1 июня следующего года разместить в ГИС ЖКХ:
   • годовую смету доходов и расходов;
   • отчёт правления о деятельности ТСЖ;
   • информацию о капремонте (если ТСЖ его организует).

Нужна помощь? Куда обращаться

• Консультации по налогам и бухучёту ТСЖ
  • «КонсультантПлюс» — бесплатный демодоступ к готовому решению «ТСЖ на УСН»
  • Инфо-Бухгалтер — info-buh.ru‚ тел. +7 (495) -23-45-67
• Юридические споры с жильцами‚ налоговой или контрагентами
  • «Московские юристы», официальный сайт и форма обратной связи msk-jurist.ru
  • ФНС России — горячая линия 8 (800) -22-22-22
• Размещение отчётности в ГИС ЖКХ
  • ГИС ЖКХ, dom.gosuslugi.ru‚ служба поддержки 8 (800) -00-07-14
• Аудит и проверка финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ
  • Аудиторская компания «Константа-Холдинг», konstanta.ru‚ e-mail: audit@konstanta.ru

Для ТСЖ важно чётко разграничивать:

• что является взносами собственников (не доход)‚
• что является хозяйственной деятельностью (доход УСН 6% или ОСНО)‚
• что относится к посредническим операциям (не доход).

Такой подход позволит избежать лишних налогов‚ штрафов и конфликтов с жильцами или налоговой.