Вопрос, являются ли наличные средства, размещённые в оборотных кассах расчетно-кассовых центров (РКЦ) Банка России, «деньгами» в юридическом смысле, возникает при анализе бухгалтерского учёта, налоговых обязательств и контроля денежного обращения. Ниже приведён исчерпывающий разбор правового положения таких средств, порядка их учёта и контактов для оперативных консультаций.
Что такое РКЦ и оборотные кассы
- Расчетно-кассовый центр (РКЦ) — структурное подразделение Банка России, созданное приказом ЦБ РФ от № 02-1047. Главная цель: обеспечение безопасного и эффективного функционирования платёжной системы РФ (п. 1.3 Типового положения).
- Оборотная касса РКЦ — специализированное хранилище, предназначенное для учёта денег, находящихся в обращении, т.е. уже выпущенных в обращение банкнот и монет Банка России (см. п; 4.4 «Кассовые операции банков»).
Правовой статус денег в оборотных кассах РКЦ
Деньги Центрального банка Российской Федерации
Согласно ст. 75 Конституции РФ и Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации» № 86-ФЗ:
- единственным законным средством платежа на территории РФ являются денежные знаки Банка России;
- все банкноты и монеты, находящиеся в обращении (включая запасы в оборотных кассах РКЦ), являются собственностью Банка России.
Учет в бюджете Банка России
Наличные деньги, размещённые в оборотных кассах РКЦ:
- учитываются на балансовом счёте «Денежные знаки в обращении» (счет 03040 в плане счетов ЦБ РФ);
- считаются внебалансовыми активами для коммерческих банков и прочих участников расчётов, поскольку формально принадлежат Банку России;
- не отражаются в кассовых документах юридических лиц и ИП (Указание ЦБ РФ № 3210-У от ).
Что говорят инструкции ЦБ РФ
ЦБ РФ в ряде нормативных актов прямо указывает:
- Указание № 3352-У (формы кассовых документов): операции РКЦ осуществляются только с денежной наличностью, упакованной в пачки и мешки с маркировкой Гознака (п. 5 Порядка кассового обслуживания).
- Указание № 5348-У от : при перевозке и хранении в РКЦ деньги остаются в обращении, но не относятся к собственным средствам коммерческих организаций.
Практические последствия для бизнеса и банков
| Субъект | Последствие |
|---|---|
| Коммерческий банк | При зачислении наличных из РКЦ на корреспондентский счёт в ЦБ РФ операция отражается как уменьшение оборотной кассы и увеличение остатков на счетах в ЦБ РФ, но не как «собственные деньги» банка. |
| Юридическое лицо / ИП | Деньги, сданные в РКЦ через инкассацию, становятся электронными деньгами на расчётном счету; физические банкноты продолжают числиться в обращении. |
| Бухгалтерский учёт ИП и МСП | Упрощённый порядок ведения кассовых операций (Указание № 3210-У) не требует оформления кассовых ордеров на деньги, уже переданные в РКЦ. |
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Контроль за движением денежной наличности осуществляют:
- Банк России и Росфинмониторинг — за соблюдение порядка учёта денег в обращении;
- ФНС России — за соблюдение лимитов кассы юрлицами и ИП (ст. 15.1 КоАП РФ).
Контакты для консультаций и обращений
- Центральный аппарат Банка России
107016, Москва, ул. Неглинная, д. 12
Тел.: +7 (495) -71-91-11
Онлайн-обращения: cbr.ru/Reception - Единая справочная служба ЦБ РФ
Тел.: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ) - Федеральная налоговая служба
Контакт-центр: ###-###-####
Онлайн-обращения: nalog.ru - РЭЦ при Банке России (РЭЦ ЦБ РФ)
Адреса и телефоны филиалов: cbr.ru/contacts
Краткий вывод
Деньги, находящиеся в оборотных кассах РКЦ Банка России, юридически остаются денежными знаками Банка России и продолжают числиться в обращении. Для коммерческих организаций и ИП это «внебалансовые» активы, не отражаемые в их кассовых книгах. При инкассации наличных в РКЦ физические банкноты не исчезают из денежного оборота, а лишь переходят из рук бизнеса в сферу ответственности Центрального банка.