Самое главное помнить, что амортизационные отчисления – это законный способ снизить налоговую нагрузку
при проведении ремонтно‑строительных работ, если они отвечают требованиям налогового законодательства
и правильно оформлены в бухгалтерском учёте.

Что такое амортизация в контексте реновации?

Амортизация – это систематическое распределение стоимости основных средств (в т.ч; зданий и сооружений)
на протяжении их полезного срока эксплуатации. При реновации (модернизации, капитальном ремонте) часть
затрат может быть признана улучшающими (повышающими стоимость) объекта, а часть – текущими.
Только улучшения подлежат амортизации.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (ст. 219‑225).
• Постановление Правительства РФ от № 1649 «Об утверждении Положения о порядке применения
  упрощённой системы налогообложения» (для ИП на УСН).
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/560@ от «Об утверждении методических рекомендаций по
  применению налогового учета расходов на капитальный ремонт и реконструкцию».
• СБ‑БС 1/2023 «Методика расчёта амортизации основных средств, подлежащих ремонту и реконструкции».

Какие затраты можно амортизировать?

1. Капитальный ремонт (КР) – замена конструктивных элементов, систем инженерных коммуникаций,
   укрепление несущих конструкций, повышение энергоэффективности.
2. Реконструкция – изменение назначения помещения, увеличение площади, переустройство фасадов.
3. Модернизация – внедрение новых технологий, автоматизация, установка “умных” систем.

Текущие (технические) ремонты, косметические работы и обслуживание считаются неподлежащими амортизации
и учитываются как текущие расходы.

Как рассчитывать амортизационные отчисления?

Существует два основных метода:

• Линейный метод – равные годовые отчисления в течение срока полезного использования.
• Ускоренный метод (пониженный остаточный срок) – более высокие отчисления в первые годы,
  применимый, если объект попадает в одну из категорий ускоренной амортизации (например, энергоэффективность).

Пример расчёта (линейный метод):

Стоимость объекта до реновации: 10 000 000 ₽
Стоимость работ, отнесённых к улучшениям: 2 500 000 ₽
Сумма, подлежащая амортизации: 12 500 000 ₽
Срок полезного использования (по нормативу): 20 лет
Годовое амортизационное отчисление = 12 500 000 / 20 = 625 000 ₽

Пошаговая инструкция для бухгалтеров

1. Определить, какие затраты относятся к капитальному ремонту/реконструкции.
2. Сформировать акт приёмки‑сдачи работ, в котором указаны виды работ, их стоимость и обоснование
   повышения стоимости объекта.
3. Внести изменения в учётную политику организации (раздел «Амортизация»).
4. Пересчитать остаточную стоимость объекта и установить новый срок полезного использования.
5. Отразить изменение в бухгалтерском учёте:
   • Дт 01 «Основные средства» – увеличение стоимости.
   • Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оплата услуг.
6. В налоговом учёте оформить пояснительную записку к декларации по налогу на прибыль, указав:
   • Нормативную основу (ст. 219 НК РФ).
   • Сумму амортизации, распределённую на текущий налоговый период.
7. Подать декларацию в сроки, установленные законодательством.

Частые ошибки и как их избежать

• Неправильное отнесение расходов – попытка включить текущий ремонт в список амортизируемых.
• Отсутствие документального подтверждения – отсутствие актов, смет, договоров.
• Неверный срок полезного использования – слишком короткий срок приводит к завышенным отчислениям,
  что может вызвать проверки.
• Игнорирование региональных нормативов – в некоторых регионах применяются особые коэффициенты ускоренной
  амортизации.

Как подготовить обращения и запросы в контролирующие органы

При возникновении вопросов или необходимости оспаривания решений налоговых инспекторов рекомендуется
оформлять официальные обращения. Ниже – список контактов, которые помогут быстро получить ответы.

Контакты для обращений

• Федеральная налоговая служба (ФНС России)
  • Горячая линия: 8‑800‑500‑77‑77
  • Электронная почта: info@nalog.ru
  • Сайт: nalog.gov.ru
  • Личный кабинет налогоплательщика – раздел «Обращения».
• Министерство финансов РФ
  • Телефон справочного отдела: +7 (495) -50‑30‑30
  • Эл. почта: info@minfin.gov.ru
  • Сайт: minfin.gov.ru
• Региональная инспекция Федеральной налоговой службы (пример – Москва)
  • Адрес: ул. Тверская, 10, г. Москва, 125009
  • Телефон: +7 (495) -23‑45‑67
  • Эл. почта: moscow@nalog.ru
• Служба юридической поддержки налогоплательщиков
  • Тел.: 8‑800‑555‑35‑35
  • Эл. почта: support@nalog.ru
  • Форма онлайн‑запроса: nalog.gov.ru/feedback

Амортизационные отчисления на реновацию – мощный инструмент оптимизации налогообложения, но его применение
требует строгого соблюдения нормативов и корректного документального оформления. Правильный расчёт,
внимательное ведение бухгалтерии и своевременное взаимодействие с контролирующими органами позволяют
избежать штрафов и получить законные налоговые выгоды.

Очень важно помнить, что любые сомнения в правомерности отнесения расходов к амортизации следует
сразу уточнять у специалистов ФНС или привлечённого налогового консультанта, используя указанные выше
контакты.