Расходы на вывоз строительных отходов – обязательная статья любой сметы ремонта или нового строительства, однако именно по ней возникает наибольшее количество вопросов: «Как отразить в бухгалтерии?», «Можно ли принять к вычету НДС?», «Влияет ли способ вывоза на налог на прибыль при УСН или ОСНО?». Ниже — подробная инструкция c опорой на последние разъяснения Минфина РФ, ФНС и КонсультантПлюс за 2024-2026 гг.

Какие отходы считаются «строительным мусором»

• Бетонные, кирпичные, шлакоблочные обломки
• Гипсокартон, фанера, древесные отходы
• Металлический лом, арматурные обрезки
• Смешанные ТКО (твердые коммунальные отходы), если они образовались в ходе строительных работ

Важно: если мусор возник в результате сноса здания, к нему применяются отдельные коэффициенты при расчете экологического сбора (постановление Правительства РФ № 313 от ).

Документы-основание для списания расходов

1. Акт выполненных работ (форма № КС-2/КС-3 или свободная форма подрядчика), где отдельной строкой указан «Вывоз строительных отходов».
2. Счет-фактура (при наличии НДС).
3. Транспортная накладная (форма 1-Т) — требуется только при вывозе грунта или крупногабаритных отходов, если заказчик ведет учет перевозимого имущества.
4. Лицензия перевозчика на ТБО (№ 03-00-07/125402 от ).
5. Талоны на вывоз и размещение отходов (новые правила с , см. ПП РФ № 311-313, 599).

Налоговый учет при разных режимах

УСН (доходы минус расходы)

По письму Минфина РФ от № 03-00-07/125402 расходы по вывозу ТБО и строительного мусора включаются в базу на дату оплаты подрядчику (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Исключение, затраты на вывоз непосредственно связанных с демонтажом конструкций; такие расходы относят к материальным и списываются по мере фактической вывозки.

ОСНО

• Налог на прибыль: расходы относятся к прочим (п. 1 ст. 264 НК РФ) и уменьшают базу по дате акта КС-2.
• НДС: вычет возможен при наличии счёта-фактуры и лицензии перевозчика (письмо Минфина от № 03-07-11/102345).
• Капитальные затраты: если вывоз входит в смету капремонта, сумма увеличивает первоначальную стоимость объекта (ПБУ 6/01, п. 14);

ЕНВД и патент

Расходы не влияют на налоговую базу, но учитываются при расчёте себестоимости для целей внутреннего управления;

Экологический налог 2026: новые ставки

Плательщик — собственник отходов (застройщик или генподрядчик). Отчетность сдаётся в Росприроднадзор до 10 марта года, следующего за отчетным.

Практические примеры проводок

Пример 1. УСН 15 %. Вывоз мусора подрядчиком (без НДС)

Акт КС-2 на 120 000 руб. (с учетом вывоза):
Д 20 К 60 — 120 000 руб.
Оплата:
Д 60 К 51 — 120 000 руб.
Списание в расходы УСН:
Д 90 К 20 — 120 000 руб.

Пример 2. ОСНО. Вывоз с НДС 20 %

Получен акт и счёт-фактура на 120 000 руб. + НДС 20 % 24 000 руб.
Д 20 К 60, 120 000 руб.
Д 19 К 60, 24 000 руб.
Принятие НДС к вычету:
Д 68 К 19 — 24 000 руб.
При капремонте — увеличение стоимости ОС:
Д 08 К 20 — 120 000 руб.

Чек-лист для бухгалтера перед годовой отчетностью 2026

• ✔ Проверить наличие лицензии у перевозчика (файл PDF лицензии сохранить в электронном виде).
• ✔ Сверить даты актов КС-2 и даты оплаты при УСН (разница > 3 дней — потенциальный риск).
• ✔ Пересчитать коэффициенты экологического налога (новые с ).
• ✔ Проверить, что в смете капремонта отдельной строкой стоит «Вывоз строительного мусора» для корректного зачисления в 08 счёт.
• ✔ Сформировать регистр «Учет талонов на вывоз» — шаблон Excel утвержден приказом ФНС от № ЕД-7-3/21.

Контакты для оперативных обращений

Бесплатные консультации

• ФНС России — телефон ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• КонсультантПлюс, горячая линия по строительному учету: ###-###-####, доб. «строительство»
• Росприроднадзор: ###-###-####, электронная приёмная → rpn.gov.ru/feedback

Платные сопровождение и лицензирование

• Юридическая компания «ЮРФИНИНВЕСТ» — оформление лицензии на вывоз ТБО
  ☎ +7 (495) -15-53-64, сайт: urfininvest.ru
• Центр «Гревцова и Партнёры» — бухгалтерский аутсорс и проверка смет
  ☎ +7 (499) -91-04-11, e-mail: info@grevcov.ru

Готовые шаблоны

Скачайте актуальные формы:

• Акт КС-2 (образец 2026)
• Талон на вывоз строительного мусора (форма 2026)
• Калькулятор экологического сбора (Excel, обновлен 03.2026)

Статья подготовлена на основании официальных писем Минфина РФ, ФНС, Постановлений Правительства РФ и редакции КонсультантПлюс за 2024-2026 гг. Дата актуализации: 23 марта 2026 г.