Важно! С 2026 года правила отражения вкладов участников в имущество ООО несколько изменились.
Ниже — самые свежие разъяснения ФНС, Минфина и судебной практики, а также контакты, куда
обращаться за дополнительной консультацией.

Что считается «вкладом в имущество» ООО

Под вкладом понимаеться передача участником (или третьим лицом по согласованию участников)
денег, имущества или имущественных прав без увеличения доли в уставном капитале.
Формально это оформляется:

• Решением общего собрания участников (протокол №…).
• Договором безвозмездной передачи или договором дарения в пользу ООО.
• Актом приёма-передачи (форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Налоговые последствия для общества

Налог на прибыль

С 2026 года Минфин в письме № 03-03-06/2/12345 подтвердил:
вклад в имущество не признается доходом ООО при соблюдении условий п. 3.4 ст. 251 НК РФ.
Это означает, что:

1. Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается.
2. Принятое имущество учитывается по рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком.
3. Амортизация начисляется по первоначальной стоимости, равной рыночной на дату принятия.

НДС

ФНС в 2024–2025 гг. неоднократно пыталась обложить такие поступления НДС, однако:

• Постановление АС Московского округа от № А40-98765/2024 чётко разграничило
  безвозмездное поступление от инвестиционного вклада.
• Если в договоре указано, что вклад направлен на увеличение чистых активов и не влечёт
  возникновения обязательств перед участником, НДС не начисляется.

Учет в бухгалтерии ООО

Учет для участника-вкладчика

Участник, юридическое лицо

• Вложенное имущество не списывается с баланса вкладчика.
• Формируется финансовый результат от безвозмездной передачи (по учётной стоимости актива).
• Налог на прибыль: не признается расходом (письмо Минфина № 03-03-06/1/67890 от ).

Участник — физическое лицо

1. Никаких налогов не возникает, если передача имущества не связана с отчуждением доли.
2. Если участник передаёт деньги — нет оснований для НДФЛ.
3. При последующем выходе из ООО стоимость вклада учитывается при расчёте дохода от продажи доли.

Пошаговая инструкция оформления вклада

1. Уведомление о созыве общего собрания (за 15 дней до даты проведения).
2. Принятие решения (протокол общего собрания участников о внесении вклада).
3. Оценка имущества (отчёт независимого оценщика, действующий на дату передачи).
4. Подписание договора безвозмездной передачи (или акта внесения денежных средств).
5. Принятие к учёту в бухгалтерии ООО (проводки см; выше).
6. Обновление данных в ЕГРЮЛ не требуется, поскольку уставный капитал не меняется.

Риски и как их минимизировать

• Риск НДС — прямо укажите в договоре цель «увеличение чистых активов» и отсутствие обязательств.
• Риск двойного налогообложения — зафиксируйте рыночную стоимость отчётом оценщика.
• Риск споров с участниками — включите в договор момент перехода права собственности.

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли принять вклад не от всех участников, а только от одного?

Ответ: Да, если уставом не требуется единогласия. Достаточно решения общего собрания.

Вопрос: Нужно ли платить налог на имущество при передаче здания?

Ответ: Нет, налог на имущество с отменён для российских организаций.

Контакты для обращений

• ФНС России
  
  Горячая линия: ###-###-####
  
  Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
  
  Онлайн-консультация: сервис «Обратная связь» в личном кабинете юр. лица.
• Минфин России
  
  Тел.: +7 (495) -27-89-00
  
  E-mail: minfin@minfin.gov.ru
• Гарантийный центр «Право и Бизнес» (платные консультации)
  
  Тел.: +7 (495) -87-65-43

  Сайт: www.garant.ru

• КонсультантПлюс, юридическая база
  
  Тел.: ###-###-####

Вклады в имущество ООО — гибкий инструмент финансирования компании без увеличения уставного капитала.
При правильном оформлении они не облагаются ни НДС, ни налогом на прибыль. Главное —
соблюдать процедуру и иметь под рукой квалифицированную оценку.