Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Управляющая компания паевых инвестиционных фондов (ПИФ) — это специализированная организация, которая осуществляет
управление имуществом фондов, формирует и реализует инвестиционные стратегии, а также обеспечивает соблюдение
лицензионных и налоговых требований. Правильный бухгалтерский и налоговый учет в такой компании является
ключевым фактором для:

корректного расчёта налоговой базы;
своевременного формирования финансовой отчётности;
обеспечения прозрачности перед инвесторами и надзорными органами;
снижения риска штрафных санкций.

Правовая база и лицензирование

Основные нормативные акты, регламентирующие деятельность управляющих компаний ПИФ в России:

Федеральный закон № 156‑ФЗ «О рынке ценных бумаг» – определяет порядок получения лицензии на
управление ПИФ, требования к организационно‑правовой форме и к ключевым сотрудникам (директор, главный
бухгалтер, член исполнительного органа).
Федеральный закон № 227‑ФЗ «О рынке паевых инвестиционных фондов» – устанавливает порядок создания,
регистрации и функционирования ПИФ.
Налоговый кодекс РФ – определяет возможные режимы налогообложения (УСН, ОСНО, ЕНВД) для управляющих
компаний.
Приказ Минфина РФ от № 130н – «О формах бухгалтерской отчётности в сфере
управления ПИФ».

Выбор режима налогообложения

Для управляющих компаний ПИФ наиболее часто применяются два режима:

2.1 Упрощённая система налогообложения (УСН)

Объект налогообложения – доходы (6 %) или доходы минус расходы (15 %).
Подходит, если выручка компании < 200 млн руб. в год.
Упрощённый порядок ведения бухгалтерского учёта (нет необходимости в расчёте НДС, если компания не
является плательщиком).

2.2 Общая система налогообложения (ОСНО)

Налог на прибыль – 20 % от налогооблагаемой прибыли.
Обязательная уплата НДС (20 %) при выполнении операций, облагаемых налогом.
Необходимость вести более детализированный учет (расчёт НДС, налог на имущество, страховые взносы).

Рекомендация: При стартовой капитализации до 150 млн руб. и отсутствии обязательств по НДС рекомендуется
УСН «доходы минус расходы», так как большинство расходов (комиссии, зарплаты, аренда) можно учесть, а налоговая нагрузка
будет ниже.

План счетов для управляющей компании ПИФ

Ниже представлена типовая структура плана счетов (ПСУ) с указанием самых часто используемых счетов:

01 – Уставный капитал и резервный капитал
10 – Основные средства
- 10‑1 – Здания и сооружения;
- 10‑2 – Оборудование и техника;
- 10‑3 – Прочие основные средства (в т.ч. специализированные ИТ‑системы).
20 – Внеоборотные активы
- 20‑1 – Инвестиционная собственность (доли в ПИФ, ценные бумаги, находящиеся в управлении);
- 20‑2 – Нематериальные активы (лицензионные права, программное обеспечение).
41 – Товары и услуги (расходы) – расходы на комиссии, услуги брокеров, аудит, юридическое сопровождение.
50 – Касса
51 – Расчетный счет
62 – Расчеты с покупателями и заказчиками – расчеты с инвесторами по подписке/выкупу паев.
66 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами – расчеты с поставщиками, подрядчиками.
68 – Расчеты по налогам и сборам
70 – Доходы – доходы от управления активами, комиссии за управление.
90 – Прибыль (убыток) отчетного периода

Основные бухгалтерские операции

4.1 Приём инвестиций от пайщиков

Получение средств на расчётный счёт – дебет 51, кредит 62 «Расчеты с покупателями».
Составление акта приёма‑передачи паев (подписывается инвестором и уполномоченным лицом УК).
Отражение в учете стоимости приобретённых паев – дебет 20‑1, кредит 62.

4.2 Выплата дивидендов / выкуп паев

Списание обязательств – дебет 62, кредит 51 (или 50, если выплата наличными).
Отражение расходов по выкупу – дебет 41, кредит 62.

4.3 Учёт расходов на управление ПИФ

Комиссии брокеров – дебет 41, кредит 66.
Аудит и юридические услуги – дебет 41, кредит 66.
Амортизация основных средств – дебет 20‑1 (амортизационные отчисления), кредит 02 «Амортизация».

4.4 Налоговый учёт

При ОСНО необходимо вести расчёт НДС:

Начисление НДС на полученные комиссии – дебет 68‑2 (НДС к уплате), кредит 90 (расходы).
Возврат входного НДС – дебет 10‑1 (основные средства), кредит 68‑1 (НДС к возмещению).

Документация и контрольные процедуры

Акт выполненных работ – обязательный документ, подтверждающий факт оказания услуг (комиссии,
аудит, техническое обслуживание). Прикладывается к бухгалтерским документам (счёт‑фактура, акт).
Счёт‑фактура (НДС‑счёт) – оформляется при получении услуг, облагаемых НДС.
Авансовый отчёт – используется при предварительной оплате расходов, подлежит последующей сверке.
Внутренний регламент бухгалтерии – описывает порядок формирования проводок, ответственных лиц и сроки
предоставления отчётности.
Аудиторское заключение – ежегодно предоставляется независимым аудитором и включается в
публичную отчётность управляющей компании.

Финансовая и управленческая отчётность

Управляющая компания обязана сдавать в надзорные органы и публиковать следующие формы отчётности:

Годовая финансовая отчётность (баланс, отчёт о прибылях и убытках) – согласно ПСБУ.
Отчёт о результатах управления ПИФ (формы 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, если применимо).
Отчёт об использовании резервов и собственных средств – требуется Банком России.
Публичный раскрывающий документ (публичный отчёт) – размещается на сайте управляющей компании и в
информационных системах МКФ.

Аудит и проверка

Аудит в сфере ПИФ делится на два уровня:

Внутренний аудит – контролирует соблюдение внутренних регламентов, проверяет корректность
бухгалтерских проводок, своевременность уплаты налогов.
Внешний (государственный) аудит – проводит независимая аудиторская фирма, подготовившая заключение,
которое прикладывается к годовой отчётности и подаётся в Банк России.

Типичные ошибки и как их избежать

Отсутствие актов выполненных работ – приводит к отказу в признании расходов налоговыми органами.
Решение: внедрить обязательную форму акта и фиксировать подписи ответственных лиц.
Неправильный выбор налогового режима – может вызвать двойное налогообложение. Решение: провести
расчёт налоговой нагрузки за 3‑4 года и выбрать оптимальный режим.
Смешивание средств ПИФ и собственных средств компании – нарушает принцип отдельного учёта.
Решение: использовать отдельные субсчета (например, 62‑1 «Расчеты с инвесторами ПИФ», 62‑2 «Расчеты с
инвесторами собственных средств»).
Недостаточная автоматизация – повышает риск ошибок в расчёте НДС и амортизации. Решение: внедрить
ERP‑систему, адаптированную под требования ПИФ (1С: Управление инвестициями, SAP FI).

Контактные данные для консультаций и помощи

Если у вас возникли вопросы по бухгалтерскому учёту, налогообложению или лицензированию управляющей компании
ПИФ, свяжитесь с нашими специалистами:

Консультационный центр «Финанс‑Профи»
Тел.: +7 (495) -23‑45‑67
E‑mail: info@finprof.ru
Офис: г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 305.
Юридическая фирма «Гарант‑Инвест»
Тел.: +7 (495) -87‑65‑43
E‑mail: contact@garant-invest.ru
Специализация: лицензирование управляющих компаний, подготовка учётной политики.
Бухгалтерская фирма «Аудит‑Эксперт»
Тел.: +7 (495) -23‑98‑76
E‑mail: audit@expert-buh.ru
Услуги: ведение полного бухгалтерского и налогового учёта, подготовка годовой отчётности, проведение
аудита.
Отдел по работе с ПИФ в Банке России
Тел.: +7 (495) -23‑00‑00
E‑mail: pis@cbr.ru
Сайт: cbr.ru – раздел «Управляющие компании».

Бухгалтерский учёт в управляющей компании ПИФ – это сложный, но вполне управляемый процесс, требующий
строгого соблюдения нормативных требований, правильного выбора налогового режима и внедрения надёжных внутренних
контролей. При правильной организации учёта компания получает:

прозрачность финансовых потоков;
возможность своевременно и корректно рассчитывать налоги;
доверие инвесторов и надзорных органов;
снижение риска штрафных санкций и репутационных потерь.

Не откладывайте внедрение эффективных учётных процедур – обратитесь к профессионалам уже сегодня!

Дата публикации: