В 2025 году налоговое законодательство РФ изменило правила для организаций на упрощённой системе налогообложения (УСН)․ Товарищества собственников жилья (ТСЖ) теперь должны внимательно отслеживать свои доходы, чтобы вовремя зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и правильно исчислить налог․ Ниже — подробная инструкция: кто, когда и по каким ставкам обязан уплачивать НДС, а также контакты для консультаций․

Когда ТСЖ становится плательщиком НДС

С 1 января 2025 года обязанность уплачивать НДС возникает у ТСЖ, если за 2024 год сумма доходов превысила 60 млн руб․

• Дата возникновения обязанности: , если превышение зафиксировано по итогам 2024 года․
• Альтернативный вариант: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, если лимит превышен в течение 2025 года․

Если же доходы ТСЖ за 2024 год не превысили 60 млн руб․, организация сохраняет право на освобождение от НДС в 2025 году․

Ставки и объект налогообложения

Ставки

• Основная: 20 % (с 2026 г․, 21 %)․
• Пониженная: 10 % и 0 % — для отдельных видов деятельности (услуги ЖКХ, ремонт, некоторые ресурсы)․

Что облагается

1. Оплата жильцами за коммунальные услуги (если ТСЖ выступает продавцом, а не посредником)․
2. Арендные платежи за нежилые помещения․
3. Проценты по банковским вкладам, если они превышают установленный лимит․
4. Доходы от рекламы в подъезде, парковке и прочих сервисах․

Пошаговый порядок уплаты НДС для ТСЖ

Шаг 1․ Контроль лимита дохода

Раз в месяц бухгалтер сверяет выручку с контрольной суммой в 60 млн руб․ за предыдущий год и 5 млн руб․ в текущем квартале․

Шаг 2․ Регистрация в ИФНС

• Подать заявление по форме № 1-4-Учет не позднее 30 календарных дней после окончания квартала, в котором превышен лимит․
• Зарегистрироваться как плательщик НДС в течение 10 дней с даты появления обязанности․

Шаг 3․ Выбор схемы налогообложения

ТСЖ может:

• Остаться на УСН и одновременно стать плательщиком НДС (разрешено законом)․
• Перейти на общий режим (ОСН), если это выгодно при больших объёмах вычетов․

Шаг 4․ Исчисление налога

Формула:

НДС к уплате = НДС начисленный − НДС принимаемый к вычету

• Начисленный НДС: со всех облагаемых операций․
• Вычет: входящий НДС при приобретении товаров/услуг, но только если они приняты к учёту и есть счёт-фактура․

Шаг 5․ Сроки и порядок уплаты

Шаг 6․ Отчётность

1. Декларация: подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
2. Книга покупок и продаж: ведётся каждый квартал․
3. Журнал счетов-фактур: при необходимости (например, при посредничестве)․

Особые ситуации и льготы

• Услуги ЖКХ: при соблюдении условий (договор с РСО, расчёты по форме 2) возможно применение ставки 0 %․
• Разница между закупочной и продажной ценой: если ТСЖ продаёт ресурсы дороже, чем покупает, НДС начисляется только на маржу․
• Авансы: НДС с авансов уплачивается в момент получения предоплаты, зачёт — при отгрузке․

Ответственность за нарушения

В случае просрочки или неуплаты:

• Пени: 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки․
• Штраф: по статье 122 НК РФ, 20 % от неуплаченной суммы; при умышленных действиях — 40 %․
• Доначисления: выявленные в ходе камеральной или выездной проверки․

Практический пример

Дано: ТСЖ «Светлый дом» на УСН «доходы минус расходы»․
Доходы за 2024 г․ — 65 млн руб; С организация становится плательщиком НДС․
В 1 кв․ 2025 начислено 1 200 000 ₽ НДС к уплате, принято к вычету 900 000 ₽․

Расчёт:

1 200 000 − 900 000 = 300 000 ₭ к уплате за 1 кв․ 2025

Срок: до 28 апреля 2025 г․

Чек-лист для бухгалтера ТСЖ

1. Раз в месяц сверяем доходы с лимитом 60 млн руб․
2. Сразу после превышения подаём заявление на регистрацию в ИФНС․
3. Настраиваем учётную политику: отдельный раздел по НДС․
4. Ежеквартально проверяем корректность счетов-фактур․
5. Контролируем сроки сдачи декларации и уплаты налога;

Контакты для консультаций

• ФНС России: ###-###-#### (единая линия), сайт nalog․ru
• Московская городская налоговая: +7 -95 913-00-00, г․ Москва, ул․ Неглинная, 23
• Бесплатная юридическая консультация для ТСЖ:
  • «ЖКХ Контроль» — ###-###-####
  • «Центр правовой поддержки управляющих организаций» — zakaz@cpmuk․ru
• Электронная отчётность и обучение:
  • Контур․Эльба, elba-buh․ru
  • 1С:Отчётность — ###-###-####

ТСЖ обязано уплачивать НДС, если в 2024 году доход превысил 60 млн руб․ С налог нужно рассчитывать ежеквартально, подавать декларацию и вовремя переводить платежи в бюджет․ При соблюдении всех условий часть операций может облагаться по льготной ставке 0 % или 10 %․ При сложных случаях используйте приведённые выше контакты налоговых и юридических служб․