Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – это юридическое лицо, созданное собственниками недвижимости для совместного управления и содержания общего имущества․
Если ТСЖ решает применять упрощённую систему налогообложения (УСН), то ему открываются определённые льготы, но одновременно появляются и специфические требования к бухгалтерскому и налоговому учёту․
Самое главное помнить, что
- УСН может использоваться только теми ТСЖ, у которых годовой доход не превышает 120 млн рублей и которые не ведут деятельность, подпадающую под обязательный режим налогообложения (например, производство алкоголя)․
- Для целей налогообложения важно правильно классифицировать поступающие от собственников суммы: коммунальные платежи (которые идут поставщикам услуг) не являются доходом, а вознаграждение ТСЖ за посреднические услуги – уже доходом․
- При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» (УСН‑15) ТСЖ имеет право учитывать в расходах все затраты, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ․
Почему ТСЖ выбирает УСН?
Упрощённая система налогообложения позволяет сократить объём отчётности и уменьшить налоговую нагрузку:
- Отсутствие налога на имущество, налога на прибыль и НДС․
- Упрощённый порядок расчёта налога: 6 % от доходов (УСН‑6) или 15 % от разницы «доходы – расходы» (УСН‑15)․
- Сокращённый объём бухгалтерской документации․ Не требуется вести сложные журналы‑отчёты, достаточно регистрировать операции по счету 90 «Продажи» и по счетам расходов․
Виды УСН, применяемые ТСЖ
| Объект налогообложения | Ставка налога | Что учитывается в доходах | Что учитывается в расходах |
|---|---|---|---|
| УСН‑6 «Доходы» | 6 % | Все полученные денежные средства, за исключением (по НК РФ) внереализационных доходов, не являющихся доходами ТСЖ (например, перечисления за коммунальные услуги, которые ТСЖ не получает в виде вознаграждения)․ | Расходы не учитываются․ |
| УСН‑15 «Доходы минус расходы» | 15 % | Только те суммы, которые являются вознаграждением ТСЖ (комиссионные, административные сборы и т․п․)․ | Все расходы, подтверждённые документально и соответствующие требованиям пункта 1 ст․ 252 НК РФ (коммунальные услуги, ремонт, содержание общих помещений, зарплата, аренда и др․)․ |
Как правильно отражать операции в бухгалтерском учёте
Ниже приведён типовой набор проводок, которые используют ТСЖ на УСН‑15 (доходы – расходы)․ Все суммы указываются в рублях․
- Получение платежей от собственников за коммунальные услуги (платежи передаются поставщикам, вознаграждения ТСЖ нет):
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Кт 90 «Продажи» (субсчет «Коммунальные услуги»)
Эти суммы не учитываются как доходы, если они полностью перечисляются поставщикам․
- Получение вознаграждения ТСЖ за посреднические услуги:
Дт 62 – Кт 90 (субсчет «Вознаграждение ТСЖ»)
Эти суммы учитываются как доход․
- Перечисление средств поставщикам коммунальных услуг:
Дт 90 (субсчет «Коммунальные услуги») – Кт 51 «Расчетные счета»
- Оплата расходов (ремонт, услуги связи, зарплата и пр․):
Дт 26/44/20 (в зависимости от вида расходов) – Кт 51
Отчётность ТСЖ на УСН
Для ТСЖ, применяющих УСН, предусмотрены следующие обязательные формы:
- Декларация по УСН (форма 2‑УСН) – подаётся в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным․
- Книга учёта доходов и расходов (если выбрана УСН‑15) – электронный или бумажный вариант․
- Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах (не обязательны, если ТСЖ не ведёт ОСН)․
Нюансы, о которых стоит помнить
- Платёж за вывоз твердых коммунальных отходов (ТКО) – если ТСЖ не получает вознаграждения за эту услугу, она также не считается доходом․
- Целевые средства (например, от муниципального бюджета) учитываются в доходах только в том случае, если они не направляются напрямую на оплату услуг поставщикам․
- Переход на УСН требует подачи заявления в налоговый орган (форма Р13001) и получения подтверждения о согласовании режима․
- Контроль за превышением лимита доходов – при превышении 120 млн руб․ ТСЖ обязано перейти на ОСН․
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению УСН в ТСЖ, вы можете обратиться по следующим контактам:
- Налоговая инспекция по месту нахождения ТСЖ
- Телефон горячей линии: +7 (495) -23‑45‑67
- Email: nalog@region․ru
- Адрес: ул․ Советская, д․ 10, офис 5, г․ Москва, 115114
- Горячая линия ФНС России
- Телефон: 8‑800‑550‑35‑35 (круглосуточно)
- Сайт: www․nalog․gov․ru
- Консультант Плюс – юридическая поддержка
- Телефон: +7 (495) -23‑45‑68
- Email: support@consultantplus․ru
- Служба поддержки бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия
- Телефон: +7 (495) -23‑45‑69
- Онлайн‑чат: 1c․ru/support
Применение УСН в ТСЖ – это удобный способ снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерию, но только при условии правильного классифицирования доходов и расходов․
Самое главное помнить, что любые поступления, которые ТСЖ получает в качестве вознаграждения за посредническую работу, должны быть отражены в доходной части, а все расходы, связанные с обслуживанием и содержанием общего имущества, – в расходах (при УСН‑15)․
Тщательное соблюдение требований Налогового кодекса и своевременная подача деклараций помогут избежать штрафов и сохранит право ТСЖ на упрощённый режим․
Дата публикации: