ТСЖ (товарищество собственников жилья) — это не просто «домовой комитет», а полноценная некоммерческая организация, которая самостоятельно управляет многоквартирным домом. И хотя цель ТСЖ, не извлечение прибыли, а обеспечение комфорта жильцов, вопросы налогообложения, в частности НДС, остаются одними из самых сложных и спорных.
Краткий ответ
С 1 января 2025 года ТСЖ не обязано начислять НДС при предоставлении коммунальных услуг жильцам. Это прямо следует из подпункта 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ, который освобождает от НДС операции по реализации коммунальных услуг, если услуги приобретены у ресурсоснабжающих организаций и перераспределяются между собственниками.
Разбор по пунктам
Что такое «коммунальные услуги» в контексте ТСЖ?
- Водоснабжение и водоотведение
- Электроснабжение
- Газоснабжение
- Отопление
- Вывоз и утилизация ТКО
Если ТСЖ просто перераспределяет эти услуги между жильцами, то такая операция не облагается НДС.
Когда может возникнуть НДС?
Внимание! НДС может возникнуть, если ТСЖ самостоятельно оказывает дополнительные платные услуги, например:
- ремонт сантехники за отдельную плату;
- установка счётчиков;
- уборка подъездов по договору с жильцами;
- аренда крыши под рекламу и т.д.
В этом случае ТСЖ становится поставщиком услуг и обязано начислить НДС, если:
- ТСЖ применяет общую систему налогообложения (ОСН);
- ТСЖ на УСН, но в 2025 году НДС платится в рамках новых правил (см. ниже).
УСН и НДС с 2025 года: что изменилось?
С 1 января 2025 года упрощенцы обязаны уплачивать НДС, но:
- освобождение по подпункту 29 статьи 149 НК РФ сохраняется;
- тарифы на коммунальные услуги для жильцов не должны включать дополнительный НДС;
- если ТСЖ на УСН оказывает внешние платные услуги, то НДС начисляется и уплачивается в общем порядке.
Как ТСЖ должно действовать на практике?
- В квитанциях на ЖКУ сумма должна соответствовать тарифу РСО без дополнительного НДС.
- Для дополнительных услуг ТСЖ обязано:
- выставить счёт-фактуру с НДС;
- отразить операцию в книге покупок/продаж;
- подать декларацию по НДС (если применяется ОСН или УСН с НДС).
- Если ТСЖ не оказывает платных услуг — НДС не начисляется, декларация не сдаётся.
Пример из практики
Ситуация: ТСЖ «Солнечный» заключило договор с РСО на поставку тепла. В квитанциях жильцам отражена та же цена, что и в счёте от РСО. Дополнительно ТСЖ оказывает услуги сантехника за 1 500 ₽ за вызов;
Решение:
- Тепло — освобождено от НДС (подпункт 29 статьи 149 НК РФ).
- Услуги сантехника, облагаются НДС 20%, если ТСЖ применяет ОСН или УСН с НДС.
Контакты для консультации
Если в вашем ТСЖ возникли вопросы по НДС, вы можете обратиться:
- ФНС России — www.nalog.ru, телефон: ###-###-####
- Региональные инспекции ФНС — через официальный сайт или личный кабинет налогоплательщика
- Ассоциация ТСЖ и ЖКХ вашего региона, уточните контакты на сайте местной администрации
- Юридические консультации по ЖКХ — через сайт жкх.рф
ТСЖ не начисляет НДС жильцам при перераспределении коммунальных услуг. Однако при оказании дополнительных платных услуг НДС может возникнуть. Важно чётко разделять эти два вида деятельности и вести раздельный учёт.