Дата актуализации: 24 марта 2026 г.

Кто является налогоплательщиком?

В соответствии со ст. 373 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации — юридические лица, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Товарищество собственников недвижимости (ТСН, в т.ч. ТСЖ) – это некоммерческая корпоративная организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Жилищным кодексом РФ. Следовательно, ТСН обязано исполнять обязанности по уплате следующих налогов:

1. Налог на имущество организаций (в отношении зданий, сетей, инфраструктуры и иного имущества на балансе ТСН);
2. Земельный налог (в отношении земельных участков, находящихся в собственности ТСН или в долевой собственности участников);
3. Налог на прибыль (в случае наличия доходов, не связанных с целевым финансированием);
4. НДС (при оказании платных услуг, не попадающих в перечень целевых взносов).

Особенности имущественных налогов

Налог на имущество организаций

• Налог исчисляется от кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 374, 375, 378.2 НК РФ).
• ТСН платит налог за всё имущество, числящееся на его балансе: заборы, дороги, котельные, сети водоснабжения, канализации, электроснабжения и прочее.
• Если земельные участки и инфраструктура находятся в долевой собственности участников, но учтены на отдельном балансе ТСН, налог платит именно ТСН.

Земельный налог

• Земельный участок общего пользования (дороги, детские площадки, зоны отдыха) может быть оформлен:
  • в собственности ТСН;
  • в долевой собственности всех собственников домов/участков.
• Налог уплачивает тот, кто числится в ЕГРН как собственник. Если собственником является ТСН, то ТСН и платит налог, затем распределяя его между участниками через целевые взносы.

Налог на прибыль и НДС

Целевые взносы vs коммерческая деятельность

Статья 155 ЖК РФ и Письмо Минфина № 03-11-11/61848 от разграничивают:

Упрощённая система налогообложения (УСН) для ТСН

• ТСН не относится к субъектам МСП, поэтому переход на УСН осуществляется на общих основаниях (ст. 346.12 НК РФ).
• Доходы от целевых взносов не учитываются при расчёте налоговой базы (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• Расходы на содержание и ремонт общего имущества не принимаются к вычету, поскольку финансируются за счёт целевых взносов.
• Доходы от коммерческой деятельности облагаются по ставке:
  • 6 % (объект «Доходы»),
  • 15 % (объект «Доходы минус расходы»).

Практические рекомендации для председателя ТСН/ТСЖ

1. Разделите бухгалтерский учёт:
   • счет 86 «Целевые финансирования» – для членских/целевых взносов;
   • счета 90, 91 – для коммерческих доходов.
2. Оформляйте договоры на аренду, размещение рекламы, штендеров, автоматов и т.д. на ТСН (юр. лицо).
3. Ежеквартально сдавайте:
   • декларацию по налогу на прибыль (или УСН);
   • расчёты по налогу на имущество и земельному налогу;
   • НДС-книги покупок/продаж (если ОСНО).
4. Формируйте прозрачный бюджет для собрания собственников:
   • в т.ч. строку «налоги» (земельный + имущественный + прибыль от аренды).

Частые ошибки

Ответы на самые острые вопросы

Вопрос 1: Должны ли собственники домов/участков платить земельный налог за «общие земли»?

Ответ: если участок оформлен на ТСН — нет, платит само ТСН, распределяя сумму на собрании. Если в долевой собственности — каждый собственник получает уведомление ФНС и платит самостоятельно.

Вопрос 2: Можно ли не платить налог на имущество, если инфраструктура числится «на балансе всех собственников»?

Ответ: нельзя. До тех пор, пока объекты числятся за ТСН (даже по договору безвозмездного пользования или оперативного управления) – налог платит ТСН.

Контактные центры и полезные ссылки

• ФНС России – горячая линия: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
• Электронная приёмная ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/
• Минстрой России – разъяснения по ЖКХ: +7 (495) -94-40-40
• КонсультантПлюс: www.consultant.ru – раздел «ТСН, налогообложение»
• Онлайн-консультации бухгалтеров:
  • Контур.Эльба: kontur.ru/elba
  • Моё дело: moedelo.org

ТСН/ТСЖ обязано:

1. Уплачивать налог на имущество и земельный налог за те объекты, которые числятся за юр. лицом.
2. Рассматривать членские/целевые взносы как не подлежащие налогообложению поступления.
3. Учитывать любые коммерческие доходы и уплачивать с них налоги.
4. Использовать учет политику и раздельный учёт, чтобы не попасть под претензии налоговой.

Информация предоставлена для общих целей и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для сложных ситуаций обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому юристу.