Актуально на 24 марта 2026 г․
Расходы на управляющую организацию (УК) – один из самых «острых» пунктов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль․ Налоговики традиционно скептически относятся к крупным выплатам УК, особенно если её руководители одновременно продолжают руководить дочерними обществами группы․ Ниже – подробный разбор, какие расходы можно учесть, на что обратить внимание при налоговой проверке и куда обращаться при возникновении споров․
Правовая база
- ст․ 247 НК РФ – объектом обложения признаётся прибыль, исчисленная как доходы минус расходы․
- ст․ 252 НК РФ – общие критерии признания расходов: экономическая обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение доходов․
- п․ 48․2 ст․ 270 НК РФ – начиная с г․ в расходах можно учитывать необходимые расходы управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами․
- ст․ 270 НК РФ (остальные подпункты) – перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли (например, материальная помощь, дивиденды, штрафы)․
Допустимые расходы на УК: чек-лист для бухгалтера
- Вознаграждение по договору управления (услугам)․
Условия:- договор заключён в письменной форме;
- услуги фактически оказаны (акт приёма-передачи, отчёт УК);
- размер вознаграждения соответствует рыночному уровню (анализ цен сопоставимых сделок)․
- Командировочные и представительские расходы УК, если они перечислены в договоре как часть управленческих расходов и подтверждены первичными документами․
- Расходы на текущий ремонт объектов, переданных в доверительное управление – учитываются в составе прочих расходов (пп․ 49 п․ 1 ст․ 264 НК РФ)․
- IT-услуги, бухгалтерское сопровождение, юридические консультации, если они непосредственно связаны с процессом управления активами․
Расходы, которые нельзя учесть
- Выплаты «сверх» рыночной стоимости услуг (штрафные санкции со стороны ФНС – доначисление налога + пени)․
- Вознаграждения, если услуги фактически не оказаны (отсутствуют акты, отчёты)․
- Компенсации бывшим гендиром, если они фактически продолжают руководить операционной деятельностью компаний группы (споры 2023-2025 гг․ – позиция ФНС: такие выплаты не направлены на получение доходов)․
- Расходы, попадающие под перечень ст․ 270 НК РФ (штрафы, дивиденды, матпомощь)․
Пошаговый алгоритм признания расходов
- Документальное подтверждение: договор, акты, счета-фактуры, платёжные поручения․
- Экономическая обоснованность: составить калькуляцию экономического эффекта от управления (рост арендной платы, снижение операционных затрат и т․д․)․
- Квартальная проверка на предмет выверки сумм – прогон по формуле:
Налоговая база = Доходы – Признанные расходы (в т․ч․ расходы на УК, если критерии выполнены)․ - Отражение в налоговой декларации: строки 010–200 раздела 2 декларации по налогу на прибыль․ Расходы на управление – код вида операции «1» (признаются в периоде начисления)․
Что изменилось с г․
- Повышена ставка налога на прибыль до 25 % для ряда холдинговых структур, если объём операций с аффилированными лицами превышает 60 % выручки․
- Введён спецрежим «Управляющий холдинг» – возможность применить пониженную ставку 15 % при условии прозрачного функционирования УК и раскрытия бенефициаров․
- Уточнён перечень необходимых расходов УК: добавлены расходы на ESG-отчётность и цифровизацию управления объектами недвижимости (пп․ 48․3 ст․ 270 НК РФ)․
Контакты для обращений
Если возникли споры с ФНС или нужна индивидуальная консультация:
- ФНС России
- Горячая линия: ###-###-#### (звонок по РФ бесплатно)․
- Онлайн-обращения: https://www․nalog․ru/rn77/fl/feedback/
- Минфин РФ – Департамент налоговой и таможенной политики
- Телефон: +7 (495) -83-36-43
- Электронная приёмная: https://minfin․gov․ru/ru/opengov/feedback/
- Институт профессиональных бухгалтеров (ИПБ России)
- Консультации аттестованных налоговых консультантов: +7 (495) -40-04-55
- Сайт: https://ipb․ru
- КонсультантПлюс / Гарант – поиск актуальных разъяснений ФНС и судебной практики:
- https://www․consultant․ru
- https://www․garant․ru
1) Всегда сопоставляйте размер вознаграждения УК с рыночными ценами․
2) Храните полный комплект первичных документов не менее 4 лет после окончания налогового периода․
3) При сомнениях – заказывайте независимую оценку экономической обоснованности услуг УК․
4) С 2026 г․ следите за новым режимом «Управляющий холдинг» – возможность снизить ставку до 15 %․
Контролируйте расходы, ведите прозрачную документацию – и ваши расходы на управляющую компанию будут признаны налоговиками без споров․