Вопрос налогообложения товариществ собственников жилья (ТСЖ) остаётся одним из самых обсуждаемых среди бухгалтеров и председателей правлений домов. В статье разбираем, какие именно поступления считаются доходами, подлежащими налогу на прибыль, а какие — нет. Актуально на март 2026 года.

Кратко о налоге на прибыль организаций

Налог на прибыль — это федеральный налог, установленный гл. 25 НК РФ. База — это доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных расходов (ст. 247–270 НК РФ).

• Ставка: 20 % (3 % — в федеральный бюджет, 17 % — в региональный).
• Отчётность: ежеквартальная декларация (форма 1151001) + годовая.
• Срок уплаты за 2025 год: до 30 марта 2026 г. (ближайший рабочий день после 28 марта).

Какая система налогообложения применяется ТСЖ «по умолчанию»?

При регистрации ТСЖ получает статус юридического лица и автоматически оказывается на общей системе налогообложения (ОСН), если не подано заявление о переходе на УСН или иной спецрежим (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Какие доходы ТСЖ облагаются налогом на прибыль

Доходы от управления домом и оказания услуг

Письмо Минфина РФ от № 03-03-07/18485 прямо указывает:

Плата собственников за услуги по обеспечению санитарного, технического, противопожарного и экологического состояния дома является выручкой ТСЖ от реализации и подлежит налогообложению.

Пример

ТСЖ начисляет собственникам 1 000 000 руб. за текущий ремонт лифтов и мытье подъездов. 1 000 000 руб. признаётся налогооблагаемым доходом.

Доходы от сдачи помещений в аренду

Доход от аренды подвала, чердака или рекламных конструкций, это доход от реализации или внереализационный доход (ст. 249, 250 НК РФ) и также облагается налогом на прибыль.

Доходы от продажи имущества (майнинг-фермы, транспорт, материалы)

Прибыль от продажи основных средств, запасов, нематериальных активов подлежит налогообложению, если стоимость объекта превышает лимит, установленный в учётной политике (по ПБУ 6/01 — 20 000 руб.).

Какие поступления не облагаются налогом на прибыль

• Взносы собственников на содержание и ремонт общего имущества, если ТСЖ выступает исключительно как «пассивный» сборщик и перечисляет деньги ресурсникам без своего вознаграждения (письмо Минфина от № 03-03-06/1/18814).
• Целевые взносы на капремонт, признаються целевым финансированием (ст. 251 НК РФ, п. 2).
• Коммунальные платежи, если услуги оказываются сторонними поставщиками и ТСЖ не получает комиссии (письмо Минфина от № 03-03-06/1/69861).
• Субсидии из бюджета на компенсацию расходов по капремонту (п. 1 ст. 251 НК РФ).

Особенности УСН для ТСЖ

Если ТСЖ перешло на упрощёнку, то объект налогообложения выбирается:

1. доходы (6 %);
2. доходы минус расходы (15 %).

Важно: перечисления собственников на коммунальные услуги и целевые взносы не признаются доходами по УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ).

Практические рекомендации бухгалтеру ТСЖ

Раздельный учёт

Вести раздельный учёт доходов, к которым применяется освобождение, и тех, что облагаются налогом. Используйте аналитические счета к сч. 86 «Целевое финансирование» и 90 «Продажи».

Учётная политика

Зафиксируйте в учётной политике для целей налога на прибыль:

• метод признания доходов и расходов (кассовый или начислений);
• лимит стоимости МПЗ, учитываемых как основные средства (по ПБУ 6/01);
• порядок разделения «облагаемых» и «необлагаемых» поступлений.

Проводки в бухгалтерском учёте

Частые ошибки ТСЖ

1. Учёт коммунальных платежей как доходов. Запомните: если деньги «транзитом» идут ресурсникам, это не доход.
2. Отсутствие раздельного учёта. Из-за этого налоговые инспекции могут доначислить налог на всю выручку.
3. Игнорирование лимита ПБУ 6/01. Активы до 20 000 руб. можно списать сразу в расходы, но это не освобождает от учёта в налоге на прибыль при дальнейшей их продаже.

Где уточнить и получить консультацию

ФНС России

• Единая справочная служба: ###-###-####
• Онлайн-чат: nalog.gov.ru → «Обратная связь»

Минфин России

• Письменный запрос: 109097, г. Москва, Ильинка, 9
• Электронная приёмная: minfin.gov.ru

Отраслевые консультанты и сервисы

• КонсультантПлюс: consultant.ru → раздел «ТСЖ»
• БУХ.1С: buh.ru → форум «Налоги ТСЖ»
• ГАРАНТ.РУ: garant.ru

Профессиональные бухгалтерские компании

• АКБ «Инфин-Консалт»
  тел.: +7 (495) -21-33-11
  e-mail: info@infin.ru
• Центр налоговых технологий «Баланс»
  тел.: ###-###-####
  сайт: balancedo.ru

ТСЖ обязано платить налог на прибыль, если ведёт на ОСН и получает доходы от управления домом, аренды, продажи имущества и т.д. Взносы членов ТСЖ, предназначенные исключительно на компенсацию расходов (коммунальные, капремонт), налогом не облагаются при условии надлежащего раздельного учёта. Перейдя на УСН, ТСЖ может освободиться от налога на прибыль и НДС, но должно строго следить за лимитами доходов и численностью персонала.

Для получения индивидуальной консультации обращайтесь в ФНС или к профессиональным бухгалтерам, контакты указаны выше.