С 1 января 2025 года управляющие компании (УК), товарищества собственников жилья (ТСЖ) и ресурсоснабжающие организации (РСО), которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН) и отказались от льготного освобождения от НДС, обязаны начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при оказании ряда жилищно-коммунальных услуг.
Какие именно услуги теперь облагаются НДС?
- Коммунальные услуги (водоснабжение, тепло-, электро- и газоснабжение, водоотведение и т. п.).
- Работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (МКД):
- уборка подъездов и придомовой территории;
- обслуживание лифтов, систем вентиляции, пожарной сигнализации;
- локальный ремонт крыш, подвалов, фасадов;
- техническое обслуживание инженерных систем и т.д.
До 2025 года большинство УК, находящихся на УСН, использовали льготу по подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ и не платили НДС. Теперь льгота сохраняется только в двух случаях:
- Если УК сама приобретает услуги (работы) у сторонних организаций или ИП, которые непосредственно выполняют содержание и ремонт общего имущества, и затем перепродаёт их жильцам без наценки. В этом случае операция считается «услугой посредника» и освобождается от НДС.
- Если УК сама выполняет работы собственными силами, то НДС облагается, но при этом можно применить льготу, если выполняются условия подпункта 30 статьи 149 НК РФ (услуга предоставляется «в пользу физических лиц-конечных потребителей»).
Как рассчитать НДС: ставки и формула
Ставка НДС на жилищно-коммунальные услуги для конечных потребителей — 20 %.
Формула включения НДС в тариф:
УК и РСО обязаны включить сумму НДС в цену (тариф) без дополнительного решения общего собрания собственников — так разъяснил Минфин РФ в письме от № 03-07-11/78657.
Пошаговый алгоритм для УК и ТСЖ
- Определите статус: подпадаете ли вы под обязанность платить НДС (доход > 60 млн ₽ за 2024 г. или отказ от льготы)?
- Сформируйте учётную политику: утвердите порядок начисления, выставления и уплаты НДС;
- Обновите расчёты в квитанциях: включите в строку «содержание и ремонт» итоговую сумму с НДС.
- Зарегистрируйтесь в ФНС как плательщик НДС, если этого не сделали ранее.
- Настройте учёт в программе 1С или другой системе: отдельный счёт 68.02 «НДС», счета-фактуры, книга покупок/продаж.
- Сдайте декларацию: срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Примеры из практики
Пример 1. УК сама ремонтирует крышу
Пример 2. УК закупает услугу у подрядчика без наценки
УК заключила договор с ООО «Ремонт-М» на обслуживание лифтов за 300 ₽/кв.м без НДС и перепродаёт жильцам за те же 300 ₽/кв.м. УК выставляет счёт-фактуру от «Ремонт-М» «в розницу» и не начисляет НДС.
Частые вопросы и ошибки
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли проводить общее собрание собственников, чтобы включить НДС в тариф? | Нет, это право и обязанность УК/РСО (письмо Минфина от № 03-07-11/78657). |
| Можно ли отказаться от статуса плательщика НДС? | Да, если годовой доход не превысит 60 млн ₽ и снова подать заявление на льготу. |
| Как отразить НДС в квитанции? | В отдельной строке: «Содержание и ремонт общего имущества (в т.ч. НДС 20 %)». |
Контакты и ссылки для обращений
- ФНС России (горячая линия):
###-###-#### (бесплатно по РФ) - Минфин России, Департамент налоговой политики:
tax@minfin.gov.ru - Минстрой России (ЖКХ):
+7 (495) -29-37-60 - Онлайн-школа ЖКХ (консультации и вебинары):
zkh.ru/webinars/nds-2025 - ГАРАНТ.РУ (справочно-правовая система):
www.garant.ru - Контур.Экстерн (бухгалтерский софт и поддержка):
kontur.ru/extern
С 2025 года отсутствие чёткого понимания, когда применять НДС, а когда льготу, может привести к доначислению налога, пеням и штрафам. Управляющим компаниям важно:
- точно отслеживать, кто фактически выполняет работу (собственные силы или подрядчик);
- своевременно обновлять ПО и квитанции;
- вести раздельный учёт операций с НДС и без него.
Получить персональную консультацию по вашей конкретной ситуации можно на бесплатной «горячей линии» ФНС или через сервисы перечисленные выше.