Актуально на 24 марта 2026 г.
Кратко о НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) входит в цену товаров и услуг. Особенность НДС — он «раскладывается» по всем звеньям цепочки «производитель → посредник → конечный покупатель». Если один участник не заплатит НДС‚ налог всё равно поступит в бюджет на следующих этапах продаж.
Когда МУП становится плательщиком НДС
- Общий режим (ОСН) — МУП обязан платить НДС в полном объёме.
- Аренда муниципального имущества — МУП самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС‚ даже если работает на УСН. Он выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ).
- Упрощённая система (УСН) — с 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. МУП может выбрать ставку 5 %‚ 7 % или 22 % (базовая) при доходе до 490‚5 млн руб. в год.
Аренда муниципального имущества: кто платит НДС
По разъяснению ФНС и судебной практике:
- Арендатор перечисляет арендную плату без НДС на расчётный счёт МУП.
- НДС арендатор удерживает и перечисляет напрямую в бюджет как налоговый агент.
- МУП выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС для арендатора‚ чтобы тот получил вычет.
Пример
Арендная ставка 120 000 ₽ в месяц‚ ставка НДС 20 %.
- Арендатор перечисляет МУП: 100 000 ₽.
- Арендатор перечисляет в бюджет НДС: 20 000 ₽ (100 000 × 20 %).
Субсидии и благоустройство
Субсидии муниципалитета‚ предназначенные для компенсации расходов МУП по благоустройству объектов‚ не облагаются НДС (Постановление ВС РФ от ).
Ставки НДС в 2026 году
- 20 % — основная ставка.
- 10 % — продовольственные товары‚ детские товары‚ медикаменты‚ книги.
- 0 % — экспорт‚ международные перевозки‚ ряд услуг для ИТ.
Калькулятор быстрого расчёта
Формула выделения НДС 20 %:
НДС = Сумма с НДС / 1‚20 × 0‚20
Формула начисления НДС 20 %:
Сумма с НДС = Сумма без НДС × 1‚20
Онлайн-калькуляторы доступны на сайтах Контур.Экстерн и Спроси.Дом.РФ.
Отчётность и сроки
- Декларация по НДС, ежеквартально‚ срок до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом.
- Уплата — равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца следующего квартала.
- Штраф за неподачу — 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (не более 30 %‚ но не менее 1 000 ₽).
Как выбрать ставку для МУП-упрощенца
| Ставка | Условия | Возможность вычета входящего НДС |
|---|---|---|
| 5 % | До 150 млн руб. и ≤ 100 сотрудников | Нет |
| 7 % | До 450 млн руб. и ≤ 130 сотрудников | Нет |
| 22 % | До 490‚5 млн руб. | Да |
Контакты для обращений
- ФНС России
Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
Горячая линия: ###-###-#### - КонсультантПлюс
Система правовой информации: www.consultant.ru
Техподдержка: +7 (495) -56-08-80 - Контур.Экстерн
Онлайн-калькулятор и отчётность: kontur.ru/extern
Телефон: ###-###-#### - Центр правового консультирования при Минэкономразвития РФ
Email: info@economy.gov.ru
Телефон: +7 (495) -80-77-77
Важно! Перед применением льгот или смены режима проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом.