Утилизация и вывоз твердых коммунальных отходов (ТКО) стали обязательной услугой для большинства российских организаций․ Ниже — подробная инструкция, куда отнести расходы по вывозу мусора, какие счета и субсчета использовать и какие документы подтвердить операцию․
Краткий вывод
Основной счет: 26 «Общехозяйственные расходы» (если мусор образуется в ходе основной деятельности) или 44 «Расходы на продажу» (если мусор связан с торговлей)․
В редких случаях (производственные отходы как сырьё) — 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство»․
Как определить нужный счет: алгоритм для бухгалтера
- Определите характер отходов
- Производственные (например, обрезки металла, стружка) → 20/23;
- Бытовые (упаковка, пищевые остатки в офисе) → 26 или 44;
- Торговые (упаковка товара после продажи, мусор в торговом зале) → 44․
- Уточните договор
- Если договор заключён с региональным оператором по 89-ФЗ → это коммунальная услуга;
- Если договор с частной транспортной компанией → это бытовые расходы․
- Проверьте статью КОСГУ (для бюджетников)
- КОСГУ 226 «Расходы на оплату услуг по вывозу ТКО»;
- Для бюджетных учреждений аналитика ведётся по подстатье 1․2․6․
Проводки для коммерческих организаций
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Примечание |
|---|---|---|---|
| Начислена плата региональному оператору за вывоз ТКО | 26 (44) | 60 (76) | Акт, счёт-фактура оператора |
| НДС по услуге принят к вычету | 19 | 60 (76) | Есть счёт-фактура |
| Оплата переведена оператору | 60 (76) | 51 | Платёжное поручение |
Важно: если организация применяет УСН Доходы-Минус-Расходы, сумма оплаты оператору относится к расходам в день списания денег со счёта (пп․ 5 п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ)․
Особые случаи
- Упаковка как товарный остаток․ Если мусор — это бракованная упаковка, списываем на 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», затем — 91․2 при отсутствии виновных․
- Оплата по нормативу сотрудниками․ Если сотрудники компенсируют часть расходов наличными, организация всё равно отражает полную сумму на 26/44, а поступления от сотрудников — Дт 50/70 Кт 91․1․
- Мусор на складе․ Для складских помещений, где мусор образуется при хранении товаров, можно использовать счёт 44 с подразделением по аналитике «Складские расходы»․
Пример расчёта для салона красоты (УСН 15 %)
Дано:
- Контрагент: ООО «Эко-Сервис» (региональный оператор);
- Сумма: 12 000 ₽ / мес․;
- НДС 20 % включён в цену;
- Деятельность, оказание услуг населению․
Проводки:
- Дт 26 Кт 60 — 12 000 ₽ (начислена услуга);
- Дт 19 Кт 60, 0 ₽ (УСН не выделяем НДС);
- Дт 60 Кт 51 — 12 000 ₽ (оплата);
- В книге учёта расходов: 12 000 ₽ относим на уменьшение базы по УСН․
Какие документы должен хранить бухгалтер
- Договор на оказание услуг по обращению с ТКО (обязателен);
- Акты выполненных работ/оказанных услуг (ежемесячно);
- Счета-фактуры или УПД (если организация на ОСНО);
- Лицевые счета или квитанции, если вывоз оплачивают сотрудники․
Контакты для обращений и уточнений
- ФНС России — ###-###-#### (звонок бесплатный), сайт www․nalog․ru
- Минстрой РФ — +7 (495) -37-10-40, minstroy․gov․ru
- Росприроднадзор, ###-###-####, rpn․gov․ru
- Поддержка региональных операторов ТКО — уточняйте на сайте вашего субъекта РФ (например, mos․ru для Москвы)․
- Консультации для бухгалтеров — сервис «Контур․Бухгалтерия», тел․ ###-###-####․
- Онлайн-генератор QR-кодов для оплаты ТКО, rekvizity․ru/qr (бесплатный сервис для генерации кода по реквизитам)․