С 2025–2026 годов вопрос о возможности перехода МУП на упрощённую систему налогообложения (УСН) волнует многих руководителей муниципальных структур․ Ниже приведена подробная аналитика, которая развеивает мифы и даёт конкретные шаги․
Краткий ответ: «Да, но при соблюдении условий»
Формально никаких препятствий для перехода МУП на УСН нет․ Главное, соответствовать ограничениям, прописанным в гл․ 26․2 НК РФ․
Кто именно может применять УСН
- Организации и ИП, в т․ ч․ муниципальные унитарные предприятия, если:
- среднесписочная численность ≤ 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств ≤ 200 млн руб․;
- доля участия других организаций ≤ 25 % (исключение — муниципальные образования, не признаваемые «организацией» по ст․ 26․2 НК РФ);
- годовой доход не превышает:
- 251,4 млн руб․ до 2026 года (индексация на к-т 1,42 уже применена);
- 200 млн руб․ «старый» лимит для целей налоговой ставки 8 %/20 %․
Особенности МУП на УСН в 2025–2026 гг․
Отсутствие права собственности на имущество
Имущество МУП закреплено за муниципалитетом․ Это не мешает применять УСН, но требует корректного отражения на счётах бухгалтерского учёта (субсчёт 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»)․
Обязательный полный комплект отчётности
Даже при УСН МУП сдаёт:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о движении капитала;
- пояснения к бухгалтерской отчётности․
Отсутствие НДС (в большинстве случаев)
УСН освобождает МУП от НДС, если предприятие не выступает налоговым агентом и не импортирует товары․ При заключении контрактов с крупными плательщиками НДС это может быть минусом․
Виды деятельности МУП, типично попадающие под УСН
- Бытовые услуги населению (ремонт, прачечные, парикмахерские) — ст․ 346․27 НК РФ․
- Пассажирские перевозки при численности ≤ 130 человек․
- Общественное питание без продажи алкоголя и при доходе ≤ 251,4 млн руб․
Пошаговая инструкция перехода на УСН для МУП
- Проверка критериев․ Сравните свои показатели с лимитами УСН․
- Решение единственного учредителя (муниципалитета)․ Оформляется протоколом․
- Уведомление в ИФНС․ Форма 26․2-1 подаётся до 31 декабря текущего года для начала применения УСН с 1 января следующего года․
- Корректировка учётной политики․ Указываем новый режим, ставку (6 % или 15 %)․
- Настройка программного обеспечения (1С, Консультант) под новый режим․
Что грозит за нарушение лимитов
При превышении 130 сотрудников или 251,4 млн руб․ дохода МУП автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором превышение произошло, и платит НДС и налог на прибыль по общим правилам․
Контакты для консультаций и подачи заявлений
- Федеральная налоговая служба (ФНС):
- Единый контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
- Онлайн-консультация: nalog․gov․ru → раздел «Обратная связь»
- Личный кабинет налогоплательщика юр․ лица: lkfl2․nalog․ru
- Региональные налоговые инспекции:
- Москва — ИФНС № 46: +7 (495) -72-05-00
- Санкт-Петербург — ИФНС № 15: +7 (812) -71-02-02
- Министерство финансов РФ:
- Горячая линия: +7 (495) -23-09-00
- Письменные обращения: info@minfin․ru
МУП может и имеет право применять УСН, если соблюдает критерии главы 26․2 НК РФ․ В 2025–2026 гг․ это значит: доход ≤ 251,4 млн руб․, численность ≤ 130 человек, доля муниципалитета не ограничивает переход․ Учтите обязательный полный комплект бухгалтерской отчётности и отсутствие НДС при большинстве операций․
При возникновении вопросов обращайтесь в ИФНС или Минфин по указанным контактам․