Актуальность статьи: 23 марта 2026 г. 20:44

Иностранная управляющая организация может открыть постоянное или временное представительство в России.
Это повышает вопросы: как облагаются налогом на прибыль доходы, обязательна ли регистрация, куда обращаться за разъяснениями.
Ниже — подробный разбор и актуальные контакты.

Кратко о ключевых понятиях

• Постоянное представительство (ПП) — место ведения деятельности иностранной компании в РФ более 30 дней подряд.
• Временное представительство (ВП), участие в выставках, переговорах, сроком до 30 дней.
• Управляющая организация — юрлицо, осуществляющее управление активами, инвестициями, доверительное управление.

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Согласно п; 2 и 3 ст. 247 НК РФ:

1. Если представительство образует ПП, доходы, полученные через него, признаются доходами иностранной организации и облагаются по ставке 20 %.
2. Доходы, не связанные с ПП, могут облагаться у источника выплаты (ст. 309 НК РФ) по ставке 10–20 %.
3. До действовала ставка 15 % по дивидендам; с 2025 г. — 20 %.
4. Разъяснения Минфина от № 03-08-05/115052 подтверждают: если иностранная управляющая организация не ведёт деятельность через ПП, налог удерживается агентом-резидентом.

Пошаговая регистрация представительства

3.1 Постоянное представительство

Где: Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (для иностранных компаний).
Как:

• В течение 30 дней с момента начала деятельности подать:
• заявление по форме 15003;
• учредительные документы (апостиль, нотариальный перевод);
• выписка из торгового реестра не старше 1 года;
• доверенность на руководителя ПП + копия паспорта.
• Получить свидетельство постановки на налоговый учёт.
• Встать на учёт в ФСС, ПФР.

3.2 Временное представительство

Где: Таможенные органы РФ на границе.
Как:

1. Заявить временное присутствие в декларации товаров/услуг.
2. Предоставить инвитейшн-письмо от российского контрагента.
3. Срок не более 30 дней; налог на прибыль не возникает при соблюдении критериев ст. 306 НК РФ.

Налоговые обязательства в 2026 году

Отчётность

• ПП сдаёт: декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерскую отчётность, расчёты страховых взносов.
• Форма декларации — по КНД 1151006 (обновлена 2026 г.).
• Последний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом.

Полезные контакты для обращений

6.1 Федеральные органы

• ФНС России
  • Единый контакт-центр: 8 (800) -22-22-22 (круглосуточно)
  • Онлайн-обращения: service.nalog.ru/rn77/service/feedback
• Минфин РФ
  • Телефон «горячей линии»: +7 (495) -83-36-85 (Пн–Пт 09:00–18:00 МСК)
  • Электронная приёмная: minfin.gov.ru/ru/appeals

6.2 Региональные ИФНС для постановки на учёт

6.3 Консульские учреждения

Подача апостиля и легализация документов:

• Консульский департамент МИД РФ: kdmid.ru/consular
• Телефон: +7 (495) -87-10-40

6.4 Профессиональные консультанты

• «Пепеляев Групп» — международное налоговое планирование
  
  Тел.: +7 (495) -67-00-44 | e-mail: info@pgroup.ru
• КПМГ в России
  
  Тел.: +7 (495) -37-44-44 | e-mail: tax@kpmg.ru
• Делойт
  
  Тел.: +7 (495) -87-06-00 | e-mail: tax@deloitte.ru

Что делать при споре с налоговой

1. Подать письменное возражение в ИФНС в течение 1 месяца со дня получения акта.
2. При необходимости — обжаловать в Управлении ФНС по региону (срок 3 месяца).
3. Далее, в суде: Арбитражный суд субъекта или Верховный суд РФ.

Чек-лист для иностранной управляющей организации

• Определить, образуется ли ПП по критериям ст. 306 НК.
• Назначить ответственное лицо в РФ.
• Зарегистрировать ПП/ВП.
• Открыть рублёвый счёт и валютный счёт в российском банке.
• Вести раздельный учёт доходов и расходов, вести бухгалтерию по РСБУ.
• Своевременно сдавать декларации и отчёты.

Важно! С введены новые формы отчётности для иностранных организаций. Подписывайтесь на рассылку ФНС, чтобы не пропустить изменения.