Актуально на . Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами (ТКО) работают в строго регулируемой сфере, где каждый налоговый нюанс влияет на тариф и инвестиционную привлекательность проекта. В 2026 году налоговое поле продолжает сужаться: лимиты освобождения от НДС могут быть ужесточены, а переход «упрощёнцев» на ставку 5 % по НДС добавляет новые риски. Ниже ‒ подробная инструкция, кто, когда и при каких условиях действительно может не начислять НДС при реализации услуг по обращению с ТКО.
Почему вопрос об освобождении от НДС стал особенно острым в 2026 году
- Изменение лимитов. В Госдуме уже обсуждается снижение порога выручки для сохранения права на освобождение по УСН (возможно, до 60 млн ₽ за 2025 г.).
- Расширение обязанности платить НДС. С «упрощенцы» с выручкой > 60 млн ₽ переходят на ставку 5 % по НДС и теряют право на освобождение, предусмотренное п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
- Риск двойного налогообложения. Если региональный оператор одновременно продаёт вторсырьё и оказывает услуги по вывозу ТКО, возникают спорные моменты: часть операций может облагаться НДС, часть – нет.
Нормативная база: где прописано освобождение
| Норма НК РФ | Кого касается | Условия |
|---|---|---|
| Пп. 14 п. 2 ст. 149 | Региональные операторы | Услуги по сбору, вывозу, обработке, утилизации, обезвреживанию ТКО на территории региона, тарифы которого регулируются государством. |
| П. 3 ст. 161 | Исполнители госзаказа (оплата через бюджет) | НДС исчисляет заказчик-государственный орган (налоговый агент). Оператор не выставляет счёт-фактуру с НДС. |
| Пп. 14.1 п. 1 ст. 164 (ставка 0 %) | Реэкспорт вторсырья за рубеж | Подтверждённый вывоз товара таможней + экспортная декларация. |
Пошаговая инструкция: как применить освобождение
- Проверьте статус. Убедитесь, что вы включены в реестр региональных операторов Минэкологии РФ и ваши тарифы утверждены региональной тарифной комиссией.
- Разделите потоки доходов.
- Доходы от регулируемой деятельности (тарифы) – освобождены от НДС.
- Доходы от продажи вторсырья юрлицам РФ – облагаются НДС 20 %.
- Доходы от экспорта вторсырья – ставка 0 % при соблюдении условий экспорта.
- Ведите раздельный учёт. В книге покупок/продаж указывайте код операции «1010254» для освобождённых услуг и «01»/«02» для облагаемых.
- Оформляйте документы корректно. В договоре с муниципалитетом пропишите: «Услуги по обращению с ТКО не облагаются НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ».
- Подайте уведомление. Если применяете УСН и планируете сохранять освобождение, до 15 января 2027 г. подайте уведомление в ИФНС о сохранении статуса «неплательщика НДС» (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Распространённые ошибки и как их избежать
- Ошибка 1: включать в счёт-фактуру НДС при реализации услуг, попадающих под освобождение. Решение: указывайте в строке «НДС» «Без НДС» и делайте ссылку на пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- Ошибка 2: не разделять доходы от регулируемой и неконтрактной деятельности. Решение: внедрите коды проектов/аналитические счета в бухгалтерской программе.
- Ошибка 3: не подтверждать экспорт вторсырья и потом получать доначисление НДС 20 %. Решение: собирайте комплект документов в течение 180 дней (декларация, контракт, CMR, TIR и т. д.).
Что делать, если лимит освобождения снизят
Если ваш доход за 2025 г. превысит новый лимит (ожидаемо 60 млн ₽):
- с вы обязаны перейти на общий режим или применять УСН с НДС 5 %;
- услуги по обращению с ТКО всё равно подпадают под пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ и освобождаются от НДС;
- но продажа вторсырья будет облагаться НДС 20 %/5 % в зависимости от выбранного режима.
Контакты и сервисы для оперативной консультации
| Куда обращаться | Формат | Контакт |
|---|---|---|
| ФНС России | Онлайн-чат «Консультант ФНС» | nalog.gov.ru → Сервисы → Обратная связь |
| Контакт-центр ФНС | Телефон | ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно) |
| Минэкологии РФ | Электронная приёмная | mnr.gov.ru → Обращения граждан |
| ТПП РФ (комитет по налоговой политике) | tax@tpprf.ru | |
| Горячая линия по ТКО в Москве | Телефон/чат «Госуслуги Москвы» | ###-###-#### или «Мой Москва» (мобильное приложение → чат) |
Чек-лист для руководителя регионального оператора
- ☐ Проверен реестр региональных операторов (есть ли ваша компания).
- ☐ Утверждены тарифы на 2026 г.
- ☐ Подсчитана доля освобождённых доходов (≥ 80 %).
- ☐ Настроен раздельный учёт по кодам операций в 1С/Контур.Бухгалтерия.
- ☐ Подготовлены доверенности и регламенты для экспортных сделок.
- ☐ Назначен ответственный за подачу уведомления о сохранении освобождения к .
Деятельность регионального оператора действительно может быть освобождена от НДС, но только при строгом соблюдении нормативных условий и раздельном учёте доходов. В условиях 2026 года важно заранее подготовиться к возможному снижению лимитов и переходу «упрощёнцев» на НДС-5 %. При первых признаках спора с ИФНС не затягивайте – обратитесь за разъяснением в контактные центры, указанные выше.