В 2026 году для управляющих компаний (УК), ТСЖ и ЖКС, применяющих УСН, действуют специальные правила обложения налогом на добавленную стоимость (НДС)․ Основные новации и разъяснения ФНС и Минфина сведены в эту статью: где платить, где не платить, и какие контакты пригодятся для уточнений․
Краткая справка: какие операции освобождаются от НДС
- Реализация коммунальных услуг населению (электроэнергия, тепло, вода, газ и т․д․), если УК выступает посредником и перепродаёт их без наценки (подп․ 29 п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․
- Услуги по содержанию и ремонту общего имущества МКД, когда:
- работы выполняются привлечёнными подрядчиками без наценки УК;
- УК лишь перепродаёт эти услуги жильцам (письмо Минфина от № 03-07-11/46454)․
- Операции по перевыставлению коммунальных услуг, полученных от РСО (ресурсоснабжающих организаций), по тем же тарифам и без прибыли;
Когда обязательно начислять НДС
- УК оказывает услуги собственными силами (свой штат, своё оборудование)․ Тогда вся стоимость работ облагается НДС по общей ставке 20 %․
- Ремонт или содержание общего имущества с прибылью․ Если УК ставит свою наценку поверх расходов подрядчика, разница подлежит налогообложению․
- Дополнительные платные услуги: клининг подъездов, установка кондиционеров, реклама в лифтах и т․д․ Все они выходят за рамки льгот․
- Поставка товаров: продажа светильников, дверей, кровельных материалов и прочего – всё облагается НДС․
Влияние УСН на обязанности плательщика НДС
Начиная с 2025 года любая организация на УСН обязана платить НДС в полном объёме, если попадает под указанные в п․ 2 случаи․ Освобождения по УСН не действуют – только специальные льготы ЖКХ (ст․ 149 НК РФ)․
Практические примеры
Пример 1․ Льгота есть
УК заключила договор с РСО на поставку горячей воды по 120 ₽/куб․м (включая НДС 20 %)․ В платёжках жильцам эта же цена указана без изменений․ УК перечисляет деньги РСО, не платит НДС с оборота․
Пример 2․ НДС начисляется
Что включать в счёт-фактуру
- Если операция льготная – в графе 8 ставьте «Без НДС»․
- Если операция облагается – указывайте ставку 20 % и выделяйте сумму налога отдельной строкой․
- Для коммунальных услуг пользуйтесь кодами операций: «ОСВ-29» или «ОСВ-30» соответственно․
Чек-лист для бухгалтера УК
- Разделить потоки: «коммунальные услуги как посредник» и «собственные услуги»․
- Для каждой услуги проверить, есть ли наценка․
- Подготовить договоры и акты так, чтобы однозначно показать отсутствие прибыли на льготных участках․
- Отразить НДС-обязательства в декларации (раздел 7 – освобождения, раздел 3 – начисленный НДС)․
Контакты для обращений
При возникновении спорных вопросов рекомендуем обращаться в профильные ведомства и сервисы:
- ФНС России (Горячая линия)
Тел․: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
Сайт: https://www․nalog․gov․ru - Минфин России (Департамент налоговой и таможенной политики)
E-mail: ndfl@minfin․gov․ru
Адрес: 109097, Москва, ул․ Ильинка, д․ 9 - ГАРАНТ․РУ (онлайн-консультации)
Тел․: ###-###-####
Сайт: https://www․garant․ru - Система Контур․Экстерн (техподдержка)
Тел․: ###-###-####
E-mail: support@kontur․ru - Региональные налоговые инспекции
Уточните номер своей ИФНС на https://service․nalog․ru/addrno․do
Важно! Перед подачей обращения подготовьте копии договоров, платёжек и счетов-фактур по интересующей операции – это ускорит получение официального разъяснения․