Какие активы считаются основными средствами в ЖСК
В жилищно-строительном кооперативе к основным средствам относятся:
- здания, в том числе многоквартирные дома, переданные в управление кооператива;
- инженерные системы (отопление, водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение);
- лифтовое оборудование;
- машины и механизмы для содержания общего имущества;
- компьютерная и офисная техника;
- автомобили специализированной техники.
Внимание! Стоимость актива должна превышать 100 000 ₽, а срок полезного использования — более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Документальное оформление приобретения
- Акт приёма-передачи (форма OS-1). Оформляется при покупке у поставщика.
- Акт ввода в эксплуатацию (форма OS-1a, OS-1b). Заполняется после монтажа оборудования.
- Инвентарная карточка (форма OS-6). Открывается в бухгалтерии на каждый объект.
- Договор поставки или подряда. Подтверждает право собственности ЖСК.
- Товарная накладная (форма ТОРГ-12) или акт выполненных работ (форма КС-2).
Налоговый учет по УСН «доходы минус расходы»
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ при УСН «доходы минус расходы» стоимость основных средств списывается в расходы равными долями по окончании каждого квартала в течение налогового периода.
Пример:
ЖСК приобрёл лифтовое оборудование за 2 400 000 ₽ в августе 2023 г. Срок полезного использования — 8 лет (96 месяцев). В 2023 году в расходы можно включить:
- 3-я квартал (сентябрь): 2 400 000 ₽ × ¼ = 600 000 ₽;
- 4-й квартал (декабрь): аналогично 600 000 ₽.
Всего за 2023 год: 1 200 000 ₽.
Бухгалтерский учет по ФСБУ 6/2020
С 2022 года применяется ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Отличительные особенности:
- срок полезного использования может пересматриваться ежегодно;
- возможно применение как линейного, так и нелинейного метода начисления амортизации;
- для объектов стоимостью до 100 000 ₽ можно применять упрощённый порядок — сразу списывать в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Отражение в КУДиР
В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в разделе I «Расходы»:
- Номер и дата договора/счёта-фактуры.
- Содержание операции: «Приобретение основного средства».
- Сумма: ежеквартально равными долями.
Контакты для консультаций и обращений
- Федеральная налоговая служба (ФНС)
тел.: 8 800 222 22 22
официальный сайт: nalog.ru - Минфин России
тел.: +7 495 983 36 99
email: minfin@minfin.ru - НП «Союз жилищных кооперативов»
тел.: +7 495 120 27 33
email: info@szk.ru - Информационно-консультационный центр «Главбух»
тел.: 8 800 505 88 33
онлайн-консультация: e.glbuh.ru - Курсы повышения квалификации «Учет в ЖСК» (Москва/онлайн)
тел;: +7 495 921 34 56
email: training@glavbuh.ru
Правильный учет основных средств в ЖСК на УСН «доходы минус расходы» позволяет законно снизить налоговую базу и свести к минимуму претензии со стороны налоговых органов. Главное — соблюдать сроки и процедуры, предусмотренные НК РФ и ФСБУ 6/2020, а при возникновении сомнений обращаться к специалистам.