Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — некоммерческая организация, созданная собственниками помещений для совместного управления многоквартирным домом. Несмотря на то, что ТСЖ не преследует коммерческих целей, вопросы налогообложения вызывают множество споров. В этой статье мы разберемся, обязано ли ТСЖ платить налоги, какие именно, и при каких условиях.

Правовой статус ТСЖ и его значение для налогообложения

Согласно Жилищному кодексу РФ (ст. 135), ТСЖ, это некоммерческая организация, созданная собственниками помещений в многоквартирном доме. Основная цель, управление общим имуществом дома, его содержание и эксплуатация.

• ТСЖ может вести ограниченную предпринимательскую деятельность, но только в рамках достижения своих уставных целей (ст. 24 ФЗ «О некоммерческих организациях»).
• Доход, полученный от такой деятельности, должен быть направлен на уставные цели, а не распределяться между участниками.

Какие налоги может платить ТСЖ

2.1 Налог на прибыль

ТСЖ обязано платить налог на прибыль, если оно получает доход, не связанный с уставной деятельностью, или если такие доходы не освобождены от налогообложения.

• Освобождаются от налога на прибыль целевые взносы от собственников, предназначенные на содержание и ремонт общего имущества (Письмо Минфина РФ от № 07-04-09/77670).
• Подлежат налогообложению доходы от:
  • сдачи в аренду общего имущества (например, крыши под рекламу);
  • предоставления платных услуг третьим лицам (например, установка антенн);
  • взносов, не подтвержденных сметой расходов.

2;2 НДС (налог на добавленную стоимость)

ТСЖ может быть плательщиком НДС, если:

• его доходы от предпринимательской деятельности превышают 2 млн рублей за 3 последовательных месяца (ст. 145 НК РФ);
• оно добровольно зарегистрируется в качестве плательщика НДС.

При этом доходы от взносов собственников на содержание дома не облагаются НДС, если они:

• являються целевыми;
• поступают на основании сметы и не превышают фактические расходы.

2.3 Налог по упрощенной системе (УСН)

ТСЖ может перейти на упрощенную систему налогообложения, если:

• его доходы не превышают 200 млн рублей в год (по состоянию на 2026 год);
• остаточная стоимость основных средств, не более 150 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не более 130 человек.

Судебная практика: как суды трактуют налоги для ТСЖ

Суды в большинстве случаев поддерживают позицию, что:

• Взносы собственников на содержание и ремонт — не доход, а целевые поступления, не подлежащие налогообложению (Постановление Президиума ВАС РФ от № 7423/11).
• Излишки взносов, не использованные по смете, могут быть признаны доходом и облагаться налогом.

Признаки, когда ТСЖ обязано платить налоги

Как не ошибиться: рекомендации бухгалтеру ТСЖ

1. Вести раздельный учет доходов:
   • целевые взносы от собственников;
   • доходы от предпринимательской деятельности.
2. Составлять годовую смету доходов и расходов и утверждать ее на общем собрании.
3. Фиксировать решения собраний протоколами — они нужны для подтверждения целевого характера взносов.
4. Консультироваться с налоговым специалистом при сомнениях.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться в следующие организации:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России)
  
  Официальный сайт: www.nalog.ru
  
  Горячая линия: ###-###-####
• Министерство финансов РФ
  
  Официальный сайт: minfin.gov.ru
  
  Телефон: +7 (495) -83-36-99
• Росреестр (вопросы по регистрации ТСЖ)
  
  Официальный сайт: rosreestr.gov.ru

  Горячая линия: ###-###-####

• Региональные жилищные инспекции
  
  Контакты можно найти на сайте вашего субъекта РФ в разделе «Органы власти → ЖКХ»

ТСЖ не является налоговым агентом по умолчанию, но может обязано платить налоги при наличии доходов, не связанных с уставной деятельностью. Важно правильно классифицировать поступления, вести раздельный учет и иметь документальное подтверждение целевого характера взносов.

Самое главное помнить: взносы собственников на содержание и ремонт общего имущества не облагаются налогами, если они:

• утверждены сметой;
• не превышают фактические расходы;
• не используются для извлечения прибыли.

Все остальные доходы (аренда, услуги, торговля) подлежат налогообложению на общих основаниях.