Каждый бухгалтер хотя бы раз сталкивался с вопросом: как отразить в учёте расходы на вывоз мусора, как прямые или косвенные? От правильной классификации зависит как распределение затрат по объектам учёта, так и налоговая нагрузка компании. Ниже — подробный разбор по всем сценариям: от торговли до строительства, от ОСНО до УСН, от 1С до КОСГУ.

Базовые понятия

• Прямые расходы — те, которые можно однозначно отнести к конкретному объекту учёта (товар, объект СМР, производственный заказ). Например, вывоз мусора со строительной площадки непосредственно после завершения монолитных работ.
• Косвенные расходы — общепроизводственные или общехозяйственные затраты, распределяемые пропорционально выбранной базе (площадь, объём продукции, плановая себестоимость). Например, регулярный вывоз бытового мусора из офиса.

Классификация по видам деятельности

Торговля (ОСНО/УСН)

В торговле вывоз ТБО из торгового зала и складов традиционно считается косвенным расходом. Его отражают на сч. 44 «Расходы на продажи» и списывают на Д-т 90.07 в конце месяца целиком.

• Д-т 44 К-т 60 — услуги клининговой компании (без НДС).
• Д-т 19 К-т 60 — НДС (при ОСНО).

Производство

Если мусор образуется в цехе при изготовлении продукции и клининговая компания вывозит технологические отходы, то затраты относятся к прямым производственным расходам (сч. 20). Если же вывозятся бытовые отходы из санитарных зон, то это общепроизводственные расходы (сч. 25).

Строительство

Расходы на вывоз строительного мусора с площадки признаются прямыми, так как они относятся к конкретному договору/объекту СМР. В бухучёте они:

1. увеличивают стоимость строящегося объекта (Д-т 08.03);
2. при капремонте, увеличивают стоимость основного средства (Д-т 01).

Бюджетные учреждения (КОСГУ)

Для бюджетников всё решает вид отхода:

• 225 — твёрдые бытовые отходы и мусор;
• 223, жидкие бытовые отходы (что реже встречается).

Оплата вывоза отражается по КОСГУ 225 на субсчёте 401.20 «Расходы будущих периодов».

Налоговый учёт

Налог на прибыль

Независимо от того, прямые или косвенные расходы, главное — экономическая обоснованность и документальное подтверждение. Датой признания считается:

• метод «по оплате» — день списания денег с расчётного счёта;
• метод «по начислению», дата акта выполненных работ.

УСН «Доходы минус расходы»

Разрешено включать в расходы только вывоз твёрдых бытовых отходов на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дата учёта — момент оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

1С: Бухгалтерия 3.0 — показать на примере

Шаг 1. Создаём договор с клининговой компанией (вид договора — «Оказание услуг»).

Шаг 2. Вводим «Поступление услуг» (документ в разделе «Покупки»):

Д-т 44.01 (или 20, 25, 08.03), К-т 60.01

Шаг 3. В учётной политике (Меню → Предприятие → Учётная политика → Налог на прибыль) прописываем признак «Косвенные расходы» для счёта 44.01 (если это торговля).

Шаг 4. При закрытии месяца 1С автоматически распределит сумму на Д-т 90.07.

Разбираем спорные ситуации

Контакты для консультаций и актуальных разъяснений

• ФНС России — www.nalog.ru, горячая линия ###-###-####.
• 1С: Поддержка — its.1c.ru, телефон: +7 (495) -37-77-77.
• КонсультантПлюс — www.consultant.ru, справка по кодам КОСГУ, образцы договоров и актов.
• Минфин России — разъяснения по налогу на прибыль: buh@minfin.gov.ru.
• Региональные операторы по вывозу ТКО — узнавайте на портале Госуслуг gosuslugi.ru в разделе «Коммунальные услуги».

Главное кратко

Если мусор «ваш» и «привязан» к конкретному объекту, расход прямой.
Если мусор «общий» и обслуживает всю организацию — расход косвенный.

Сохраняйте акты выполненных работ, договоры и платёжки: без них налоговая может «переквалифицировать» даже самые очевидные затраты. Удачной сдачи отчётности!