Актуально на 23 марта 2026 г. В 2025–2026 гг. вступили в силу ключевые изменения, касающиеся налогообложения, сроков и способов расчётов с выбывающим участником. Ниже — подробный алгоритм действий, формулы расчёта, налоговые последствия и контакты организаций, к которым можно обратиться за помощью.
Правовое основание выхода
Статья 26 Федерального закона № 14-ФЗ «Об ООО»:
- участник имеет право в любой момент выйти из общества, независимо от согласия других участников;
- необходимо подать письменное заявление непосредственно в ООО или через нотариуса.
Пошаговая процедура
- Подача заявления. Заявление заверяется у нотариуса (с 2025 г. — обязательное нотариальное удостоверение).
- Решение общества. В течение одного месяца оформляется решение единственного участника или протокол общего собрания.
- Регистрация изменений. Нотариус направляет пакет документов в ИФНС для внесения записи в ЕГРЮЛ. Срок регистрации — 5 рабочих дней.
- Расчёт действительной стоимости доли (ДСД). Производится на дату последней отчётности, предшествующей дате заявления.
- Выплата ДСД. В течение трёх месяцев со дня записи в ЕГРЮЛ (может быть увеличен уставом до 1 года).
Формула расчёта действительной стоимости доли
ДСД = Чистые активы × Доля участника (%)
Где:
- Чистые активы = Активы – Обязательства (по данным бухгалтерской отчётности за последний отчётный период).
- Доля участника (%) = Номинальная доля / Уставный капитал.
Пример расчёта
Уставный капитал — 200 000 руб.
Доля участника, 30 % (60 000 руб.).
Чистые активы на, 5 000 000 руб;
ДСД = 5 000 000 × 30 % = 1 500 000 руб.
Способы выплаты
- Деньгами (по умолчанию).
- Имуществом (только с письменного согласия выходящего участника).
В этом случае ООО признаёт реализацию имущества и начисляет налоги (НДС, налог на прибыль или УСН-«Доходы минус расходы»).
Налоговые последствия
| Лицо | Налог | Ставка | Примечания |
|---|---|---|---|
| Выходящий участник (физлицо) | НДФЛ | 13 % (резидент) / 30 % (нерезидент) | ДСД полностью включается в налогооблагаемый доход |
| ООО при выплате имуществом | НДС/прибыль или УСН | 20 % / 15 % (или 6 %) | База — рыночная стоимость переданного имущества |
Освобождение от выплаты
Общество может освободиться от обязательства выплатить ДСД, если:
- чистые активы < уставный капитал;
- выплата привела бы к банкротству.
В этом случае доля переходит к обществу, а затем распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям или выкупается ими.
Новые правила 2025–2026 гг.
- Законопроект 876952-8 (вступил в силу ) уточнил порядок определения рыночной стоимости активов при расчёте ДСД.
- Упростился порядок передачи доли обществу: больше не требуется предлагать долю остальным участникам.
- Возможность увеличить срок выплаты до 1 года прописывается непосредственно в уставе.
Проверочный контрольный список
- ✓ Заявление нотариально удостоверено.
- ✓ Чистые активы рассчитаны по последней годовой/квартальной отчётности.
- ✓ Срок выплаты зафиксирован в решении/уставе.
- ✓ Выбран способ выплаты (деньги или имущество) и оформлено согласие участника.
- ✓ Налоговые последствия учтены (НДФЛ, НДС, налог на прибыль/УСН).
Контакты для консультации и сопровождения
- ГАРАНТ.РУ, Центр правового консалтинга
Тел.: +7 (495) -88-88-88
E-mail: info@garant.ru
Сайт: www.garant.ru - Фирммейкер — Регистрация и сопровождение сделок
Тел.: +7 (495) -35-55-55
E-mail: help@firmmaker.ru
Сайт: firmmaker.ru - Правовест Аудит — Налоговые последствия при выходе участника
Тел.: +7 (495) -43-43-43
E-mail: audit@pravest.ru
Сайт: pravest.ru - ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ — Оценка доли и экспертиза бухгалтерии
Тел.: +7 (495) -89-33-33
E-mail: info@delprof.ru
Сайт: delprof.ru
Важно: Перед подачей заявления рекомендуем провести экспресс-оценку чистых активов и проконсультироваться с аудитором для корректного расчёта налогов.