Содержание

1. Нормативная база: ЖК РФ и НК РФ
2. Какие доходы ТСЖ от капремонта учитываются при УСН
3. Какие расходы можно списать
4. Практические схемы учета
5. Типовые ошибки и риски
6. Контакты для консультаций

Товарищество собственников жилья (ТСЖ), применяющее упрощённую систему налогообложения (УСН), ежегодно получает от собственников взносы на капитальный ремонт․ При этом возникают вопросы: нужно ли считать эти средства доходом? Какие расходы можно учесть? Как отразить операции в книге учета доходов и расходов (КУДиР)? Ошибка в налоговом учете может привести к доначислению налога, пеням и штрафам․ Ниже — пошаговый разбор на примере актуальных разъяснений Минфина РФ․

Нормативная база

• ЖК РФ, ст․ 169 — обязанность собственников уплачивать взносы на капремонт, порядок формирования фонда, исключения и льготы․
• НК РФ, ст․ 346․15 — перечень доходов, учитываемых при УСН․
• НК РФ, ст․ 251 — целевые поступления (членские, вступительные, паевые взносы и др․) не включаются в налогооблагаемый доход․
• Письмо Минфина РФ от № 03-11-06/2/260, прямое разъяснение для ТСЖ на УСН․

Какие доходы ТСЖ от капремонта учитываются при УСН

Взносы, НЕ облагаемые налогом

Согласно пп․ 1 п․ 2 ст․ 251 НК РФ к целевым поступлениям относятся:

• Вступительные взносы
• Членские взносы
• Паевые взносы
• Пожертвования
• Отчисления на формирование резерва капремонта (в пределах ст․ 324 НК РФ)

Все они не включаются в базу по УСН․ Для подтверждения в КУДиР строку «Доходы» не заполняем, а создаем отдельный off-balance счет 86 «Целевое финансирование»․

Доходы, облагаемые налогом

К облагаемым относятся:

1. Сдача общедомового имущества в аренду — внереализационный доход по ст․ 250 НК РФ․
2. Проценты на остатки на спецсчете капремонта — подпадают под «проценты по вкладам» и также облагаются․

Какие расходы можно списать

Практические схемы учета

Схема 1: ТСЖ на УСН «Доходы»

• Взносы собственников на капремонт → не учитываем как доход․
• Проценты банка на остатке → включаем в доход․
• Расходы не учитываем, т․к․ объект налогообложения «Доходы»․

Схема 2: ТСЖ на УСН «Доходы минус расходы»

1. Взносы → целевое финансирование (без налога)․
2. Фактические расходы на ремонт → включаем в расходы при оплате․
3. Арендные поступления от общедомового имущества → доход; связанные расходы → затраты;

Пример расчёта:

Доходы:
• Аренда крыши под антенны, 120 000 ₽
• Проценты банка — 8 000 ₽
Расходы:
• Оплата подрядчику за капремонт — 2 400 000 ₽
• Банковское обслуживание — 6 000 ₽
Налог 15 %: (128 000 ₽ – 2 406 000 ₽) = 0 ₽ (убыток переносится на будущий период)․

Типовые ошибки и риски

• Ошибка 1․ Учесть членские взносы как доход → грозит доначислением 6 % или 15 % + пени․
• Ошибка 2․ Принять к расходам «взносы» вместо «фактических расходов» → налоговая не признает․
• Ошибка 3․ Не отразить арендные доходы → штраф по ст․ 122 НК РФ 20 % от скрытой суммы․
• Ошибка 4․ Не закрыть спецсчет при сносе дома → образуются висячие остатки, за которые начисляется НДФЛ․

Контакты для консультаций

Если вам нужно уточнить детали, подготовить учетную политику или получить пример формы КУДиР для ТСЖ на УСН, обращайтесь:

• Юридическая служба «ЖКХ-Эксперт»
  • Телефон: +7 (495) -23-45-67
  • WhatsApp: +7 (916) -23-45-67
  • E-mail: info@zhkh-expert․ru
• Налоговый консультант «1С-Рарус»
  • Телефон: +7 (495) -89-56-78
  • Форма обратной связи: vgkh․ru/jsk/law/law110/
  • Город: Москва, ул․ Летниковская, д․ 5, офис 12
• ФНС России (контакт-центр)
  • ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
  • Онлайн-чат: nalog․gov․ru

Важно! При обращении укажите ИНН и ОГРН вашего ТСЖ, чтобы консультант мог подготовить индивидуальную схему учета․

Информация актуальна на ․ Перед внесением изменений в учетную политику рекомендуем проверить обновления на официальном сайте ФНС и Минфина РФ․