В 2026 году вопрос перевыставления коммунальных услуг по-прежнему вызывает массу вопросий у управляющих организаций (УК), собственников помещений и арендаторов. Ниже ― подробная шпаргалка о том, кто, кому и как может перевыставлять коммунальные платежи, какие налоги при этом возникают и какие документы оформлять.
Кто и в каком качестве может перевыставлять коммунальные услуги
- Управляющая компания — признаётся исполнителем коммунальных услуг даже при отсутствии прямого договора с РСО, если фактически управляет общим имуществом МКД и получает плату от собственников (постановления ВС РФ от ).
- Собственник помещения, сдающий его в аренду, вправе перевыставить арендатору фактически понесённые коммунальные расходы.
- Арендатор оплачивает коммунальные услуги либо по счёту собственника, либо по прямому договору с РСО (если стороны так договорились).
Какие налоги и режимы влияют на перевыставление
Общая система налогообложения (ОСНО)
При ОСНО деньги, полученные от арендаторов/собственников в счёт компенсации коммунальных услуг, учитываются как внереализационный доход, а соответствующие расходы принимаются к вычету (Письмо Минфина РФ от № 03-03-06/1/31302).
Упрощённая система налогообложения (УСН)
На УСН «доходы минус расходы» суммы, полученные от перевыставления, не являются доходом, если одновременно учтены аналогичные расходы. При УСН «доходы» в 2026 году по-прежнему не начисляется НДС, но при перевыставлении услуг в составе счёта-фактуры от РСО НДС учитывается «как есть» без его увеличения (Письмо Минфина от № 03-07-11/85932).
НДС
- УК/арендодатель не начисляет дополнительный НДС при перевыставлении (ст. 146 НК РФ).
- НДС, предъявленный РСО, включается в стоимость услуги «как есть» и передаётся конечному потребителю.
- Для подтверждения «чистоты» операции рекомендуется приложить к счёту-фактуре копии счетов-фактур РСО и акты приёма-передачи.
Какие документы оформлять при перевыставлении
- Договор аренды/оказания услуг — должен содержать условие о порядке оплаты коммунальных услуг.
- Счёт-фактура (ЭСЧФ) — выставляется на имя собственника/арендатора:
- в строке «Поставщик» — УК или собственник;
- в строке «Покупатель» — арендатор / собственник помещения;
- в графе 7 указывается «Компенсация коммунальных расходов без НДС» (если НДС уже включён в счёт РСО).
- Акты сверки/акты выполненных работ — ежемесячно или по согласованным срокам.
- Копии первичных документов РСО — счета, акты, платёжные поручения (прикладываются к счёту-фактуре).
Пошаговая инструкция для УК и собственников
Шаг 1. Получить счёт от РСО
УК получает от ресурсоснабжающей организации счёт-фактуру на общедомовые нужды (ОДН) и индивидуальное потребление.
Шаг 2. Разделить расходы
По показаниям общедомовых и индивидуальных приборов учёта рассчитать долю каждого собственника/арендатора.
Шаг 3. Выставить счет-фактуру
Сформировать ЭСЧФ в 1С, СБИС или Контур-НДС, указав:
- основание – «Перевыставление расходов по ПП № 354»;
- номер и дату счёта РСО;
- позицию «Коммунальные услуги (компенсация расходов)».
Шаг 4. Отразить в учёте
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Примечание |
|---|---|---|---|
| Получен счёт от РСО | 20, 26, 44 | 60 | Расходы на коммунальные услуги |
| Оплата РСО | 60 | 51 | Оплата счёта |
| Перевыставлено арендатору | 62 (76) | 90-1 | Доход от перевыставления |
| НДС не начисляется | — | — | Ссылаемся на Письмо Минфина № 03-07-11/85932 |
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: начисление «сверху» НДС 20 % при перевыставлении.
Решение: в счёте-фактуре проставить «Без НДС» и приложить копию счёта РСО. - Ошибка: учёт сумм перевыставления как выручки при УСН «доходы минус расходы».
Решение: отражать «доход» и «расход» одновременно, чтобы не увеличивать налоговую базу. - Ошибка: отсутствие договора с арендатором о порядке оплаты коммуналки.
Решение: включить в договор § о компенсации коммунальных расходов по фактическим данным.
Контакты для обращений
- ФНС России – Контакт-центр: ###-###-####, сайт: www.nalog.gov.ru
- Минстрой РФ – Горячая линия по ЖКХ: ###-###-####
- Роспотребнадзор – Консультации по защите прав потребителей: ###-###-####
- КонсультантПлюс – Справочно-правовая система: www.consultant.ru
- ГАРАНТ.РУ – Правовая поддержка: www.garant.ru
Важно! Все нормативные акты и разъяснения приведены по состоянию на 23 марта 2026 г. Перед оформлением документов рекомендуется проверить актуальность НПА и при необходимости получить консультацию квалифицированного бухгалтера или юриста.