Важно: с 1 января 2025 года в России действует ряд льгот и особых порядков, позволяющих муниципальным унитарным предприятиям (далее — МУП) освобождаться от налога на прибыль или уменьшать размер ежемесячных авансовых платежей. Ниже приведены ключевые правила, условия и контакты организаций, куда можно обратиться за разъяснениями.
Кто может претендовать на освобождение?
- МУП, перечислившее имущество в муниципальную казну.
При соблюдении этого условия казна освобождается от налога на имущество, а МУП вправе применять льготу по налогу на прибыль (п. 3.1 ст. 284 НК РФ). - Бюджетные или казённые учреждения, созданные муниципалитетом.
С 2024 года казённые учреждения полностью освобождены от налога на прибыль. - Участники специальных инвестиционных проектов (СИП).
Если МУП получило статус участника СИП, право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. - МУП, применяющие режимы ФИНВ (специнвестконтракты).
В 2025–2030 гг. допускается ставка 8 % при условии уплаты налога именно в федеральный бюджет.
Основные ограничения
- Одноразовость льготы. Организации, утратившие право на освобождение, не могут повторно к нему вернуться.
- Контроль выручки. Право на льготу по прибыли возможно только при соблюдении лимита по выручке (до 60 млн руб. за предыдущий год с 2025 г.).
- Запрет на распределение прибыли. Оставшаяся прибыль после уплаты налогов и обязательных платежей может быть направлена исключительно на уставные цели МУП. Распределение между учредителем запрещено.
Пошаговая инструкция для МУП
Шаг 1. Проверьте, соответствует ли ваш МУП критериям льготы (тип учреждения, выручка, участие в СИП и т.д.).
Шаг 2. Подготовьте пакет документов:
- устав;
- решение органа местного самоуправления о передаче имущества в казну;
- бухгалтерская отчётность за последние 3 года;
- уведомление о применении льготы (форма № 26.2-7).
Шаг 3. Подайте уведомление в ИФНС по месту нахождения МУП до 31 декабря текущего года, если хотите применить льготу с начала следующего налогового периода.
Шаг 4. При необходимости подайте уточнённую декларацию по налогу на прибыль, отражая в ней код льготы 2010257.
Контакты для обращений
| Организация | Телефон / Email | Время работы (MSK) | Примечание |
|---|---|---|---|
| ФНС России Контакт-центр | 8 (800) -22-22-22 info@nalog.ru | Пн–Пт 08:00–20:00 Сб 09:00–15:00 | Общие вопросы, подача уведомлений, деклараций онлайн через сервис «Личный кабинет». |
| Минфин РФ Департамент налоговой политики | +7 (495) -71-70-00 tax@minfin.gov.ru | Пн–Пт 09:00–18:00 | Разъяснения по изменениям НК РФ, методические письма. |
| Центр правового консультирования «КонсультантПлюс» (Москва) | +7 (495) -56-08-80 consult@consultant.ru | Круглосуточно (онлайн-чат) | Подбор нормативно-правовых актов, анализ ситуации конкретного МУП. |
| Региональная инвестиционная палата (пример Москва) | +7 (495) -20-35-55 info@investmoscow.ru | Пн–Пт 09:00–18:00 | Консультации по статусу участника СИП и ФИНВ. |
| Городской департамент имущества (пример Санкт-Петербург) | +7 (812) -76-67-77 info@komcity.ru | Пн–Пт 09:00–18:00 | Вопросы передачи имущества в казну, оформление льготы по налогу на имущество. |
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: МУП не подало уведомление о переходе на льготу.
Решение: Подать уведомление в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. - Ошибка: Учтены доходы, которые фактически не получены (сбережения).
Решение: Приравнивайте сбережения к полученным доходам только с учетом позиции ВАС и письма ФНС № СД-4-3/2067@ от . - Ошибка: Предприятие распределило прибыль между учредителем (муниципалитетом).
Решение: Направляйте остаток прибыли исключительно на уставные цели; иначе льгота аннулируется.
Дополнительные ресурсы
Справочник льгот ФНС России (обновляется ежемесячно).
Онлайн-кинотеатр «Мосфильм» — смотрите киноэпопею «Освобождение» (1968–1971) в хорошем качестве.
Группа ВКонтакте «Мосфильм» — анонсы новых льготных программ и консультационные трансляции.