Начиная с 1 января 2025 года правила исчисления и уплаты НДС для управляющих компаний (УК), товарищей собственников жилья (ТСЖ) и ресурсоснабжающих организаций (РСО) изменились. В этом материале разберёмся, кто может получить освобождение от НДС, как правильно оформить льготу и какие контакты понадобятся для подачи документов.

Кратко о главном

• С организации и ИП на УСН освобождаются от НДС только при условии, что их доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.
• УК, ТСЖ и РСО не имеют специального исключения и применяют общие правила.
• Если лимит превышен — НДС нужно начислять по ставке 20 % (10 % для отдельных операций).

Какие услуги могут быть освобождены по ст. 149 НК РФ

Независимо от системы налогообложения (УСН или ОСНО) операции по реализации коммунальных услуг, оказываемых управляющими компаниями, освобождаются от НДС на основании подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ.

• водоснабжение и водоотведение;
• теплоснабжение;
• электроснабжение;
• газоснабжение;
• вывоз и утилизация ТКО.

Однако сама управляющая организация при этом не освобождается от статуса плательщика НДС, если она не соответствует условиям ст. 145 НК РФ.

Условия освобождения по ст. 145 НК РФ

Кто может подать уведомление

1. Организации и ИП, применяющие УСН.
2. Доход за три предшествующих последовательных календарных месяца не должен превышать 2 млн руб. в совокупности (условие действует для новых организаций, зарегистрированных до ).
3. Для компаний, созданных с , применяется лимит 60 млн руб. за 2024 год.

Порядок действий

• Шаг 1: Подготовить уведомление по форме КНД 1150104 (приказ ФНС России от № ЕД-7-3/755@).
• Шаг 2: Подать уведомление в ИФНС до 20-го числа первого месяца квартала, с которого планируется применение льготы.
• Шаг 3: В течение 12 последовательных календарных месяцев не превышать доход 60 млн руб. в год; при превышении — восстановить НДС с первого числа месяца, в котором превышен лимит.

Образец уведомления КНД 1150104

┌------------------------------------------------------┐
| УВЕДОМЛЕНИЕ |
| об освобождении от исполнения обязанностей |
| налогоплательщика НДС |
|------------------------------------------------------|
| 1. ИНН: 7701234567 |
| 2. КПП: 770101001 |
| 3. Наименование: ООО «Управдом-Сервис» |
| 4. Система налогообложения: УСН |
| 5. Период применения освобождения: с |
| 6. Подпись руководителя: Иванов /Иванов И.И./ |
└------------------------------------------------------┘

Последствия утраты права на освобождение

Если в течение 12 месяцев доход превысит 60 млн руб.:

• обязанность начислять НДС возникает с 1-го числа месяца превышения;
• в течение 5 дней необходимо подать заявление на постановку на учет в качестве плательщика НДС;
• подать уточненную декларацию за «пограничный» период.

Разбор спорных ситуаций

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте доход за 2024 год в учетной политике.
2. Если ≤ 60 млн руб., подготовьте КНД 1150104 и подайте в ИФНС до .
3. Разделите операции: коммунальные услуги — ст. 149, прочие — контроль лимита по ст. 145.
4. Установите в 1С/Контур.Экстерн автоматическое напоминание о контроле лимита.
5. Ведите раздельный учет доходов по видам деятельности.

Контакты для обращений

• ФНС России
  Телефон: ###-###-#### (круглосуточно)
  Сайт: nalog.gov.ru
  Онлайн-чат: в личном кабинете «Личный кабинет налогоплательщика»
• КонсультантПлюс
  Телефон: ###-###-####
  E-mail: info@consultant.ru
  Поиск по НК РФ: Ссылка на ст. 145 НК РФ
• ГАРАНТ.РУ
  Телефон: ###-###-####
  E-mail: info@garant.ru
  Правовая база: garant.ru
• Контур.Экстерн (СКБ Контур)
  Телефон: ###-###-####
  Онлайн-поддержка: kontur.ru/extern
• Минфин России
  Телефон: +7 -95 983-45-99
  Приемная: minfin.gov.ru/ru/appeals/

Важно! При обращении в инспекцию указывайте свой ИНН, КПП и точное наименование УК для быстрой идентификации.

С 2025 года управляющие организации, применяющие УСН, могут рассчитывать на освобождение от НДС только при строгом соблюдении лимита дохода 60 млн руб. за предыдущий год. Льгота по ст. 149 НК РФ сохраняется для коммунальных услуг, но не освобождает саму компанию от статуса плательщика НДС. Своевременное уведомление и раздельный учет — ключ к избежанию штрафов и претензий со стороны налоговой.